2011年中级经济师考试经济基础知识预习讲义(13)
三、财政管理体制内容和类型
财政管理体制作为划分各级政府间财政关系的根本制度，其依据是政府职能界定和政府间事权划分。
（一）财政管理体制的基本含义（掌握）
财政管理体制：国家管理和规范中央与地方以及地方各级政府之间的财政分配关系的根本制度。
广义的财政管理体制包括预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。
（二）财政管理体制的内容（掌握）
1.财政分配和管理机构的设置
目前我国的财政管理机构分为中央、省、市、县、乡五级。
2.财政管理权责的划分
3.财政收支的划分
政府间财政收支划分是财政管理管理体制的核心内容。根据国际经验，政府间财政收支划分呈现出的基本特征是收入结构与支出结构的非对称性安排，即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。
4.政府间财政转移支付制度
政府间财政转移支付制度是协调中央政府与地方政府间财政关系的一项重要配套制度。
早提出转移支付概念的是著名经济学家庇古。
建立政府间财政转移支付制度的目的：为了解决地方政府收支不平衡的问题，以及因地区间经济发展不平衡而引起的全国公共服务水平不均衡问题，实现经济社会的稳定协调发展。
例题：
1.财政管理体制是确定中央与地方以及地方各级政府之间（ ）关系的一项根本制度。
A.领导与被领导 B.财政分配
C.利害 D.事权
『正确答案』B
2.财政管理体制的内容主要有（ ）。
A.政府间财政转移支付制度 B.实行政府采购制度
C.财政收支的划分 D.财政管理权责的划分
E.财政分配和管理机构的设置
『正确答案』ACDE
3.（2007年）财政管理体制的核心内容是政府间的（ ）。
A.财政管理机构设置 B.财政收支划分
C.企业隶属关系划分 D.税权划分
『正确答案』B
4.（2009年）财政管理体制核心内容是各级政府间的（ ）。
A.事权划分 B.财政收支划分
C.企业隶属关系划分 D.税权划分
『正确答案』B
（三）财政管理体制的类型（了解）
1.统收统支型——高度集中的预算管理体制
2.收支挂钩型
3.收入分成型——中央对地方财政收入或者其超收部分另行确定分成比例，目的是鼓励地方超收。
4.包干型（1980-1993年）
了解包干型的优缺点
5.分税制型（1994-）
例题：按照建立社会主义市场经济体制的要求，我国从1994年开始建立了（ ）财政管理体制
A.统收统支 B.收支挂钩
C.包干 D.分税制
『正确答案』D
四、分税制财政管理体制及其完善
（一）分税制财政管理体制改革的指导思想（了解）
1.正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性，促进财政收入的合理增长。
2.合理调节地区间财力分配。
3.正确处理政府与企业间的财力分配关系。
4.坚持统一政策与分级管理相结合的原则。
5.坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。
（二）分税制财政管理体制改革的内容（掌握）
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1994年改革 |
近年来的调整完善 | ||
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确定支出范围 |
（1）按照中央政府与地方政府各自的事权，确定各级财政的支出范围。教材113页 |
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收入划分 |
（2）依据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入。按税种划分中央和地方收入 |
中央固定收入：将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分为中央税 |
关税，海关代征的增值税和消费税，消费税，中央企业所得税，非银行金融企业所得税，铁道、各银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的收入（营业税、所得税、利润和城市维护建设税）、中央企业上缴利润等收入。 |
（1）证券交易印花税：现在中央分享97%；地方分享3% （2）调整金融保险业营业税税率：5%——8%——5% （3）将新批转为非农建设用地的部分收入上缴中央财政 （4）打破隶属关系，实施所得税收入分享改革：除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税实施增量分成。现在分成比例：中央60%；地方：40%。 （5）改革出口退税负担机制，建立中央和地方共同负担的出口退税机制。以2003年出口退税实退指标为基数，超基数部分现在中央、地方负担比例为92.5：7.5。 |
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地方固定收入：将适合地方征管的税种 |
营业税（不含属于中央营业税的部分）、地方企业所得税、地方企业上缴利润，个人所得税，城镇土地使用税、土地增值税、城市维护建设税（不含铁道、各银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的部分）、房产税、车船税、印花税、屠宰税、农牧业税、耕地占用税、契税、国有土地有偿使用收入。 | |||
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中央与地方共享收入：将同经济发展直接相关的主要税种 |
增值税：（不含进口环节由海关代征的部分）：中央75%；地方25%； 资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方； 证券交易印花税：各50%。 | |||
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转移支付制度 |
（3）按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额。 |
以1993年为基期年核定。 1993年中央净上划收入全额返还地方。1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按本地区增值税和消费税增长率的1：0.3系数确定 |
（1）完善了财力性转移支付体系。资金接受者可根据实际情况自主安排资金用途。目前，我国财力性转移支付体系主要包括均衡性转移支付、民族地区转移支付等。 （2）建立财政专项转移支付体系。专项转移支付是指上级政府按照特定目的将其财政收入转作下级财政收入来源的补助形式。 | |
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（4）妥善处理原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项。 | ||||
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（5）确立了新的预算编制和资金调度规则。 |
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例题：
1.依据分税制预算管理体制的要求，按税种划分中央和地方的收入，其原则是（ ）。
A.事权和财权相结合 B.事权和收入相结合
C.分级管理 D.一级政府一级预算
『正确答案』A
2.下列不属于1994年分税制财政管理体制改革内容的是（ ）。
A.根据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入
B.按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额
C.打破隶属关系，实施所得税收入分享改革
D.确立了新的预算编制和资金调度规则
『正确答案』C
3.根据分税制体制规定，将同经济发展直接相关的主要税种划分为（ ）。
A.中央税 B.中央与地方共享税
C.地方税 D.中央地方共管税
『正确答案』B
4.（2008年）下列税种中,从2002年1月1日起成为我国中央地方共享税的是（ ）。
A.增值税 B.所得税
C.证券交易印花税 D.资源税
『正确答案』B
5.现在中央和地方共享收入包括（ ）。
A.增值税 B.资源税
C.证券交易税 D.企业所得税
E.土地增值税
『正确答案』ABCD
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