233У- мʦмʦ

您现在的位置:233网校>经济师>专业知识与实务>财政税收

2011年中级经济师考试财政税收预习讲义(17)

2010年12月7日来源:233网校网校课程 在线题库评论
导读:导读:考试大为帮助考生备考2011年经济师考试,特整理2011年中级经济师考试财政税收预习讲义供考生参考。

  点击查看:2011年中级经济师考试财政税收预习讲义汇总

  第六章 所得税制度

  节 企业所得税

  一、企业所得税的概念(了解)

  企业所得税是指国家对我国境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。现行企业所得税法于2007年3月16日通过,2008年1月1日开始实施。

  二、企业所得税的纳税人(掌握)

  1.基本规定

  在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织,为企业所得税的纳税人。

  企业所得税实行法人所得税制。个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

  2.居民企业和非居民企业的划分

  (1)居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

  (2)非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

  了解机构、场所的范围。

  实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

  【例1·多选题】我国企业所得税的纳税人包括( )

  A.国有企业

  B.股份制企业

  C.个人独资企业

  D.合伙企业

  E.外商独资企业

  [911060101]

  【答案】ABE

  【例2·多选题】按照新企业所得税法的规定,下列( )属于中国的居民企业

  A.依照我国法律在我国境内成立的企业

  B.依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

  C.从中国境内获得所得的企业

  D.在中国境内设立办事处的外国公司

  E.外国企业在中国境内的营业代理人

  [911060102]

  【答案】AB

  【例3·单选题】根据企业所得税法的规定,依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业,是居民企业。上述实际管理机构是指( )。

  A.对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施管理和控制的机构

  B.对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施全面管理和控制的机构

  C.对企业的生产经营实施实质性全面管理和控制的机构

  D.对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构

  [911060103]

  【答案】D

  【例4·多选题】非居民企业在中国境内设立的从事生产经营活动的机构、场所,包括( )。

  A.从事建筑、安装等工程作业的场所

  B.农场

  C.符合条件的营业代理人

  D.子公司

  E.分公司

  [911060104]

  【答案】ABCE

  三、征税对象

  1.居民企业承担全面纳税义务,就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

  2.非居民企业承担有限纳税义务

  (1)非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

  (2)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税——预提所得税

  3.所得来源地的确定原则

  (1)销售货物所得,按照交易活动发生地确定;

  (2)提供劳务所得,按照劳务发生地确定;

  (3)转让财产所得:不动产转让所得按照不动产所在地确定;动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;

  (4)股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定;

  (5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

  (6)其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。

  四、税率

  (一)法定税率25%

  注意书中124页对预提所得税的表述,以优惠税率10%为准。

  (二)优惠税率

  1.符合条件的小型微利企业:20%

  小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

  (1)工业企业,年应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

  (2)其他企业,年应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

  2.高新技术企业:15%

  高新技术企业的条件。2009年教材新增内容。

  高新技术企业是指拥有核心自主知识产权,同时符合以下条件的企业:

  (1)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。

  (2)研究开发费用占销售收入的比例符合如下要求:①近一年销售收入小于5000万元的企业,比例不低于6%;②近一年销售收入在5 000万元至20 000万元的企业,比例不低于4%;③近一年销售收入在20 000万元以上的企业,比例不低于3%。

  (3)高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上。

  (4)具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。

  (5)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

  3.预提所得税税率:10%

  非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

  【例1·单选题】新企业所得税法规定的法定税率为( )

  A.33%

  B.25%

  C.20%

  D.15%

  [911060105]

  【答案】B

  【例2·单选题】某商业企业当年应纳税所得额50万元,以其弥补上年度亏损后,其余额为8万元,企业当年从业人数50人,资产总额800万元,则企业当年适用的企业所得税税率是( )。

  A.18%

  B.20%

  C.25%

  D.27%

  [911060106]

  【答案】B

  【例3·多选题】某工业企业要认定为小型微利企业,需要符合( )条件。

  A.年度应纳税所得额不超过30万元

  B.从业人数不超过100人

  C.从业人数不超过80人

  D.资产总额不超过3000万元

  E.资产总额不超过1000万元

  [911060107]

  【答案】ABD

  【例4·单选题】对于国家需要重点扶持的高新技术企业,减按( )的税率征收企业所得税。

  A.33%

  B.25%

  C.20%

  D.15%

  [911060108]

  【答案】D

  五、企业所得税的计税依据——应纳税所得额(重点掌握)

  (一)应纳税所得额的计算原则

  1.权责发生制

  2.税法优先原则

  应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加数-纳税调整减少数

  (二)应纳税所得额的计算公式

  应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

  【例1·单选题】新企业所得税法对应纳税所得额的计算公式为( )

  A.应纳税所得额=收入总额-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损-免税收入

  B.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

  C.应纳税所得额=收入总额-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

  D.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损-免税收入

  [911060109]

  【答案】B

责编:chenying评论
γרҵ ʦ ԭ/Żݼ
2017мû֪ʶ 350 / 350
2017мھ 350 / 350
2017мԴ 350 / 350
2017м̹ ͮ 350 / 350
2017м˰վ ɱ 350 / 350
2017мר 350 / 350
2017мزþ 350 / 350
2017мʦũҵþ κ 350 / 350
登录

新用户注册领取课程礼包

立即注册
扫一扫,立即下载
意见反馈 返回顶部