(二)代扣代缴

　　个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库。对扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费。

　　扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

　　【例1?单选题】(2008年)下列关于个人所得税纳税期限的说法中，错误的是(　)。

　　A.自行申报纳税人每月应纳的税款，应当在次月7日内缴入国库

　　B.从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库

　　C.年所得l2万元以上的纳税义务人，在年度终了后5个月内到主管税务机关办理纳税申报

　　D.扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库

　　[911060605]

　　【答案】C

　　【例2?案例分析题】李某2009年5月份收入情况如下：

　　(1)取得劳务报酬收入22000元

　　(2)取得股息收入1000元;国库券利息收入200元

　　(3)取得稿酬收入5000元

　　(4)取得特许权使用费收入10000元，并将其中的5000元通过民政部门捐赠给希望工程基金会。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)下列有关个人所得税的表述，正确的有(　)

　　A.支付稿酬的单位应代扣代缴李某的个人所得税

　　B.李某取得的稿酬收入的费用扣除额为800元

　　C.李某的劳务报酬收入应按30%的比例税率计算应纳税额

　　D.李某取得的特许权使用费收入的费用扣除额为800元

　　[911060606]

　　【答案】A

　　(2)劳务报酬收入应纳个人所得税税额为(　)

　　A.3520元

　　B.4600元

　　C.6360元

　　D.6600元

　　[911060607]

　　【答案】A

　　【解析】劳务报酬所得应纳税所得额=22000×(1-20%)=17600元;应纳个人所得税=17600×20%=3520元。

　　(3)稿酬收入应纳个人所得税税额为(　)

　　A.560元

　　B.588元

　　C.800元

　　D.840元

　　[911060608]

　　【答案】A

　　【解析】稿酬所得应纳税所得额=5000×(1-20%)=4000元;应纳个人所得税=4000×20%×(1-30%)=560元。

　　(4)李某对希望工程基金会的捐赠，正确的处理为(　)

　　A.应全额在税前扣除

　　B.可以从应纳税所得额中扣除2400元

　　C.可以从应纳税所得额中扣除3000

　　D.超过可以从应纳税所得额中扣除的部分应计算缴纳个人所得税

　　[911060609]

　　【答案】BD

　　【解析】特许权使用费应纳税所得额=10000×(1-20%)=8000元;捐赠扣除限额=8000×30%=2400元;由于实际捐赠额超过扣除限额，因此应该按扣除限额扣除，超过部分应计算缴纳个人所得税。

　　(5)李某5月份应纳个人所得税为(　)

　　A.5300元

　　B.5400元

　　C.6360元

　　D.8760元

　　[911060610]

　　【答案】B

　　【解析】应纳个人所得税=22000×(1-20%)×20%+1000×20%+5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(10000×(1-20%)-2400)×20%=5400元。

　　【例3?案例分析题】(2007年，经过修改)中国公民张某系一大学教授，2009年取得的收入情况如下：

　　(1)取得工资收入6000元

　　(2)一次性取得设计收入20000元，缴税前从中依次拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区;

　　(3)出版专著一部，出版社支付稿酬l00 000元;

　　(4)在A国讲学取得税后收入20000元，已按收入来源地税法缴纳了个人所得税3000元。

　　请回答以下问题：

　　(1)张某取得的工资收入应缴纳个人所得税为(　)元。

　　A.5700

　　B.6564

　　C.7200

　　D.9900

　　[911060611]

　　【答案】A

　　【解析】每月应纳税额=(6000-2000)*15%-125=475元;全年应纳税额为5700元。

　　(2)张某取得的设计收入应缴纳个人所得税为(　)元。

　　A.1000

　　B.1400

　　C.1800

　　D.l960

　　[911060612]

　　【答案】B

　　【解析】对农村义务教育的捐赠允许全额扣除;之后应纳税所得额=20000*(1-20%)-6000=10000元，则向贫困地区捐赠的限额为10000*30%=3000元，实际捐赠5000元，允许扣除3000元，应纳税额=[20000*(1-20%)-6000-3000]*20%=1400元。

　　(3)张某取得的稿费收入应缴纳个人所得税为(　)元。

　　A.11 200

　　B.14 000

　　C.16 000

　　D.20 000

　　[911060613]

　　【答案】A

　　【解析】应纳税额=100000*(1-20%)*20%*(1-30%)=11200元。

　　 (4)张某从A国取得的讲学收入在我国应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A.200

　　B.680

　　C.1900

　　D.3200

　　[911060614]

　　【答案】B

　　【解析】抵免限额(在我国的应纳税额)=23000*(1-20%)*20%=3680元;应补税680元。

　　(5)下列表述中正确的有(　)。

　　A.张某不是自行申报纳税的纳税义务人

　　B.张某应在年度终了后3个月内自行到主管税务机关办理纳税申报

　　C.稿费收入的个人所得税以支付稿费的单位为扣缴义务人

　　D.张某应在年度终了后45日内，将从A国取得的讲学收入应在中国缴纳的所得税款缴入国库

　　[911060615]

　　【答案】BC

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