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13.6.2 增值税应纳税额

13.6.2 增值税应纳税额相关课程

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13.6.2 增值税应纳税额考点解析

所属考试：一级建造师

授课老师：李娜

所属科目：建设工程经济

考点标签：理解

所属章节：第13章建设项目总投资构成及计算/13.6增值税计算/13.6.2 增值税应纳税额

所属版本：

13.6.2 增值税应纳税额介绍

1.纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率
2.下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
（2）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；
（4）国务院规定的其他项目。
3.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣
4.当采用一般计税方法时：增值税销项税额=税前造价x9%
税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算
5.当采用简易计税方法时：增值税=税前造价x3%
税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以包含增值税进项税额的含税价格计算

专题更新时间：2025/08/01 10:59:36

13.6.2 增值税应纳税额考点试题

单选题 1.某建筑施工合同的合同价（含增值税）为1800万元。合同履行完毕后，经过核算，各种可抵扣进项增值税项目的总支付金额为800万元（含进项税），扣除率为6.4%。如果采用简易计税方法，则该施工企业的应纳增值税税额为（）万元。

A . 103.4

B . 52.43

C . 112.44

D . 54.00

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正确答案: B

答察解析: 简易计税方法的应纳税额，按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。其中征收率为3%，计算公式为:
应纳增值税额=税前造价×3%；含税造价=税前造价×（1+3%）
故应纳增值税额=含税造价÷（1+3%）×3%=1800÷（1+3%）×3%≈52.43万元

多选题 2.计算一般纳税人增值税应纳税时，不得从销项税中抵扣的进项税额有( )。

A . 从海关取得的海关进口增值税专用款书上注明的增值税额

B . 非正常损失的购进材料的发票上标明的增值税额

C . 非正常损失的在产品耗用的购进材料的进项税额

D . 用于集体福利购进货物的专用发票上标明的进项税额

E . 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

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正确答案: B

答察解析: 本题考核进项税抵扣的理解

单选题 3.某增值税纳税人适用的增值税率为9％。当月发生的交易如下：购买的原材料支出55.5万元(发票上原材料金额50万元，增值税为5.5万元)，商品销售额为200万元（含税造价），不考虑其他因素情况下，该企业当月应缴纳的增值税金额为（）万元。

A . 5.5

B . 11.01

C . 16.51

D . 18

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正确答案: B

答察解析: 通过增值税率为9%，可判断采用一般计税。计算公式如下：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=不含税销售额×税率，进项税额=买价×扣除率
当月应纳税额=200÷（1+9%）×9%-5.5=11.01万元

多选题 4.根据我国现行《建安工程造价计价方法》，下列情况可以选择适用简易计税方法的有（）。

A . 小规模纳税人发生的应税行为

B . 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务

C . 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务

D . 一般纳税人发生的应税行为

E . 一般纳税人为合同开工日期在2018年的老项目提供的建筑服务

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正确答案: B

答察解析: 简易计税方法主要适用于以下几种情况：
1）小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。A选项错误，是应当适用，而非可以适用
2）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。B选项正确
3）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。C选项正确
4）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目是指：
①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。故E选项错误。
D选项错误，一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。