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2022年造价工程师案例真题

来源:233网校 2023-02-06 08:53:31

2022年一级造价师土建案例考试已结束,为了帮助大家在考后及时对答案进行估分,233网校整理了2022年造价工程师案例真题及答案。

2022年一级造价工程师土建/安装案例真题及答案

案例(一)

某企业投资建设的一个工业项日,生产运营期10年,于5年前投产。该项目固定资产投资总额3000万元,全部形成固定资产,固定资产使用年限10年,残值率5%,真线法折旧。

目前,项目建设期贷款已偿还完成,建设期可抵扣进项税已抵扣完成,处于正常生产年份。正常生产年份的年销售收入为920万元(不含销项税),年经营成本为324万元(含可抵扣进项税24万元)。项目运营期第1年投入了流动资金200万元。企业适用的增值税税率13%,增值税附加税率12%,企业所得税税率25%。

为了提高生产效率,降低生产成本,企业拟开展生产线智能化、数字化改造,且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下:

1.改造工程建设投资800万元(含可抵扣进项税60万元),全部形成新增固定资产,新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限,残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。

2.改造工程在项目运营期第6年(改造年)年初开工,2个月完工,达到可使用状态,并投产使用。

3.改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第2年(即项目运营期第7年,下同)开始,项目产能提升20%,且增加的产量能被市场完全吸纳,同时由于改造提升了原材料等利用效率,使得经营成本及其可抵扣进项税均降低10%,所需流动资金比改造前降低30%。

4.改造后第2年,企业可获得当地政府给予的补贴收入100万元(不征收增值税)。

问题:

1.列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。

2.列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税。

3.以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额(仅考虑增值税和企业所得税)。

4.遵循“有无对比”原则,列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。

(注:改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑,改造年的新增固定资产折旧按整年考虑。计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数)

参考解析:

问题1:

改造前正常年份应缴增值税: 920×13%-24=95.6万元

改造前正常年份年折旧额:3000×(1-5%) ÷10=285万元

改造前正常年份总成本费用:(324-24)+285=585万元

改造前正常年份税前利润:920-585-95.6×12%=323. 53万元

改造前正常年份企业所得税:323.5×25%=80.88万元

问题2:

改造后(运营期第6-10年)年折旧额:285+(800-60)×(1-5%)÷5=425.6万元

改造年应缴纳增值税:920×13%-24-60=35.6万元

改造后第2年应缴纳增值税:920×(1+20%)×13%-24×(1-10%)=121.92万元

改造年(第6年)总成本费用:(324-24)+425.6=725.6万元

改造年(第6年)企业所得税:(920-725.6-35.6×12%)×25%=47.53万元

改造第2年(第7年)总成本费用:(324-24)×(1-10%)+425.6=695.6万元

改造第2年(第7年)企业所得税:

[920×(1+20%)+100-695.6-121.92×12%)]×25%=123.44万元

问题3:

第8~10年总成本费用:(324-24)×(1-10%)+425.6=695.6万元

第8~10年应缴纳增值税:920×(1+20%)×13%-24×(1-10%)=121.92万元

第8~10年企业所得税:[920×(1+20%)-695.6-121.92×12%)]×25%=98.44万元

原方案后5年税收总额: (95. 6+80.88)×5=882. 4万元

扩建后后5年税收总额: (35..6+47.53) + (121.92+123.44) + (121. 92+98.44)× 3=989. 57万元

项目改造会导致税收总额增加:989.57-882. 4=107. 17万元

问题4:

改造后正常年份(第8~10年)税前利润:[920×(1+20%)-695.6-121.92×12%)]=393.77万元

改造前后正常年份息税前利润差额: 393. 77-323. 53=70.24万元

改造项目总投资为: 800-200×30%=740万元

改造后正常年份的项目投资收益率:70.24÷740×100%=9. 49%

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成绩管理

考全科:参加4个科目考试的人员须在连续4个考试年度内通过全部应试科目,方可获得资格证书。

免两科:参加2个科目考试的符合免试基础科目人员须在连续2个考试年度内通过相应应试科目,方可获得资格证书。

增报专业:已取得一级造价工程师一种专业职业资格证书的人员,报名参加其他专业科目考试的,可免考基础科目,在连续2个考试年度内通过相应应试科目,可获得相应专业考试合格证明,该证明作为注册时增加执业专业类别的依据。

一级造价工程师职业资格考试合格者,由各省、自治区、直辖市人力资源社会保障行政主管部门颁发中华人民共和国一级造价工程师职业资格证书。该证书由人力资源社会保障部统一印制,住房城乡建设部、交通运输部、水利部按专业类别分别与人力资源社会保障部用印,在全国范围内有效。取得一级造价工程师可认定其具备工程师职称,并可作为申报高一级职称的条件。

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