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2014年中级会计职称考试《财务管理》第三章课堂笔记

来源:233网校 2014年6月27日

第三章 预算管理
  第一节 预算管理的主要内容

  一、预算的特征与作用
  预算是企业在预测、决策的基础上,以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划,是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。预算特征:①与企业的战略或目标保持一致;②数量化和可执行性(最主要的特征)。编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标
  作用:①奋斗的目标,预算通过引导和控制经济活动,使企业经营达到预期目标②协调的工具,预算可以实现企业内部各个部门之间的协调③考核的标准,预算可以作为业绩考核的标准
  二、预算的分类
  根据预算内容不同分为:辅助预算(业务预算、专门决策预算)和财务预算,辅助预算也叫分预算,财务预算也叫总预算。
  业务预算也称经营预算,包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售和管理费用预算等。
  专门决策预算直接反映相关决策的结果,是实际中选方案的进一步规划。如资本支出预算。
  财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算,是全面预算的最后环节,包括现金预算、财务报表预算(利润表预算和资产负债表预算)。
  从预算指标覆盖的时间长短划分为:短期预算、长期预算。短期预算通常是指预算期在一年以内(含一年)的预算,在一年以上的称为长期预算
  三、预算工作的组织
  ①董事会、经理办公会或类似机构,决策层,对企业预算管理负总责。根据情况可设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜,并对企业法定代表人负责。
  ②预算委员会或财务管理部门,管理层,拟订预算的目标、政策,制定预算管理的具体措施和办法,审议、平衡预算方案,组织下达预算,协调解决预算编制和执行中的问题,组织审计、考核预算的执行情况,督促企业完成预算目标。
  ③财务管理部门,考核层,具体负责企业预算的跟踪管理,监督预算的执行情况,分析预算与实际执行的差异及原因,提出改进管理的意见与建议。
  ④企业内部职能部门,执行层,具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作,并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作,并对本部门预算执行结果承担责任。
  ⑤企业所属基层单位,执行层,负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作,接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。
  四、预算编制程序一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
  财务部门的职责:①审查、汇总各单位预算方案,提出综合平衡的建议;②在预算执行单位修正调整的基础上,编制出企业预算方案,报财务预算委员会讨论;③企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案;④将董事会或经理办公会审议批准的年度总预算,一般在次年3月以前,分解成一系列的指标体系。
  预算审计可以采用全面审计或者抽样审计

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