四、计算分析题
甲股份有限公司(本题下称甲公司)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。2011年3月31日有关外币账户余额如下:
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项目 |
外币金额(万美元) |
折算汇率 |
折算人民币金额(万元) |
|
银行存款(借方) |
800 |
7.26 |
5808 |
|
应收账款(借方) |
600 |
7.26 |
4356 |
|
长期借款(贷方) |
2000 |
7.26 |
14520 |
|
应付利息(贷方) |
30 |
7.26 |
217.8 |
长期借款2000万美元，系2010年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为2年，年利率为6%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息，假定不考虑借款手续费。至2011年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款1200万美元，预计将于2011年12月完工。
2011年4月至6月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：
(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款200万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为l美元=7.24元人民币。
(2)4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=7.20元人民币，卖出价为l美元=7.30元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=7.25元人民币。
(3)5月1日，以外币银行存款向安装公司支付生产线安装费用240万美元。当日市场汇率为l美元=7.25元人民币。
(4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元。当日市场汇率为l美元=7.27元人民币。
(5)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为l美元=7.27元人民币。
(6)第二季度剩余专门借款存在银行产生的利息收入为1万美元，已存入银行。
要求:
(1)编制2011年第二季度外币业务的会计分录。
(2)计算2011年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。
(3)编制与期末汇兑损益相关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
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