四、计算分析题
【答案】
(1)编制2011年第二季度外币业务的会计分录
①4月1日
借：在建工程 1448
贷：银行存款——美元 1448(200×7.24)
②4月20日
借：银行存款——人民币 720 (100×7.2)
财务费用 5
贷：银行存款——美元 725(100×7.25)
③5月1日
借：在建工程 1740
贷：银行存款——美元 1740(240×7.25)
④5月15日
借：银行存款——美元 1454(200×7.27)
贷：应收账款 1452(200×7.26)
财务费用 2
⑤6月30日
第二季度利息=2000×6%×3/12×7.27=218.1(万元)，应计入在建工程部分=218.1-1×7.27=210.83(万元)
借：银行存款——美元 7.27(1×7.27)
在建工程 210.83
贷：应付利息 218.1
(2)计算2011年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益
①计入在建工程的汇兑损益
长期借款：2000×(7.27-7.26)=20(万元)(贷方)
应付利息：30×(7.27-7.26)+30×(7.27-7.27)=0.3(万元)(贷方)
计入在建工程的汇兑净损失=20+0.3=20.3(万元)
②计入当期损益的汇兑损益
银行存款账户产生的汇兑损益=
(800-200-100-240+200+1)×7.27-(5808-1448-725-1740+1454+7.27)=-4.8(万元)
银行存款账户产生的汇兑损失为4.8万元;
应收账款账户产生的汇兑损益=(600-200)×7.27-(4356-1452)=4(万元)
应收账款账户产生的汇兑收益为4万元;
计入当期损益的汇兑净损失=5-2+4.8-4=3.8 (万元)
(3)编制与期末汇兑损益相关的会计分录
借：在建工程 20.3
应收账款 4
财务费用 0.8
贷：银行存款 4.8
长期借款 20
应付利息 0.3
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