【教师提示之一】
练习中心的答疑编号为340的题目的解析：
A企业为一般纳税企业的上市公司，2003年10月1日取得应收票据，票据面值为10000万元，票面利率为12%，6个月期限；2004年2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为12000万元，进项税额为2040万元，差额部分通过银行支付。
要求：
（1）编制2003年12月31日计提利息会计分录。
（2）编制2004年2月1日背书转让购进原材料会计分录。（会计分录中以万元为单位）
（1）2003年12月31日计提利息时：
借：应收票据 300（10000×12%÷12×3）
贷：财务费用 300
（2）2004年2月1日：
借：原材料 12000
应交税金-应交增值税（进项税额）2040
贷：应收票据 10300 （10000+300）
财务费用 100 （10000×12%÷12×1） （应是持有期间尚未计提的利息）
银行存款 3640
问题：财务费用为什么不是300？而是100？
解答：注意这里是带息票据的背书转让，请结合教材P25页的第二段理解。
对于带息票据没有特别说明的情况下，应是在6月底和12月底计提利息，所以本题中背书转让时应是计提了3个月的利息，转让方持有期间尚未计提的利息为04年1月份一个月的利息，所以尚未计提的利息应是04年1月的利息金额100计入财务费用，银行存款的金额就是3640.
第三章
【2005年1月21日】
张志凤老师基础班讲义例题5：
这道题目的分录应是：
借：原材料 10000+（600-35）
应交税金——应交增值税（进项税额） （1700+35）
贷：待转资产价值 11700
银行存款 600
所以期末计入资本公积的金额应是：11700×（1-33％）
