利润表调整表
2004年 单位：万元
项目调整金额（调减用“—”号）
主营业务收入（—300—800）—1100
主营业务成本（—250—600）—850
管理费用50
营业外支出（—20+70）50
所得税—115.5
四、债务重组（混合重组）+应收票据
FT公司2004年8月1日出售一批商品给WL公司，价款100万元，双方均为一般纳税人，增值税率17%，WL公司用存款支付货款17万元，余额开出一张带息的商业承兑汇票，期限6个月，利率6%，商业汇票到期时WL公司无力承兑，2005年3月20日，因WL公司财务困难，与FT公司达成如下重组协议：
（1）WL公司2005年4月1日以一项房产抵偿60万元债务，房产的账面原价50万元，已提折旧10万元，已提减值准备2万元。
（2）FT公司减免10万元本金，原商业汇票利息全免，2005年4月1日生效，
（3）余额从2005年4月1日延期一年后按季平均支付，分两个季度清偿债务。
要求：根据上述业务进行如下会计处理：
（1）编制FT公司、WL公司重组前的会计分录；
（2）计算FT公司重组债权的账面价值、并确定债务重组日；
（3）编制FT公司、WL公司的债务重组会计分录；
（4）编制FT公司、WL公司实际清偿债务的会计分录。
【答案】：
1．编制FT公司、WL公司重组前的会计分录。
（1）FT公司
（1.1）
借：银行存款17万
应收票据100万
贷：主营业务收入100万
应交税金——应交增值税（销项税）17万
（1.2）6月30日计息
借：应收票据1.5万
贷：财务费用1.5万
（1.3）到期对方无力承付
借：应收账款103万
贷：应收票据101.5万
财务费用1.5万
2.WL公司
（2.1）
借：库存商品100万
应交税金——应交增值税（销项税）17万
贷：银行存款17万
应付票据100万
（2.2）6月30日计息
借：财务费用1.5万
贷：应付票据1.5万
（2.3）到期无力支付有关款项
借：应付票据101.5万
财务费用1.5万
贷：应付账款103万
2．FT公司重组债权的账面价值＝103万；重组日2005年4月1日
3．FT公司、WL公司债务重组的会计分录
（1）FT公司（债权人）
（1.1）
借：应付账款——重组30万
固定资产60万
营业外支出13万
贷：应收账款103万
（2）WL公司
（2.1）
借：固定资产清理40万
累计折旧10万
贷：固定资产50万
（2.2）
借：固定资产减值准备2万
贷：固定资产清理2万
（2.3）
借：应付账款103万
贷：固定资产清理38万
应付账款——重组30万
资本公积——其他资本公积35万
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