施工企业流转税会计处理浅议

4.实际交纳过程的两种情况

　　⑴客户结算合同价款时，施工企业开具发票，按客户结算合同价款计算交纳流转税，或客户代扣代交流转税。

　　借：应交税金—应交营业税　　　　　　144

　　　　应交税金—应交城市维护建设税　　10.08

　　　　其他应交款—应交教育费附加　　　4.32

　　　　贷：银行存款或应收账款　　　　　　　　158.4

　　⑵客户在施工期内未进行阶段性结算合同价款时，施工企业按会计期末确认的合同收入交纳流转税。(或按收到客户预付款计算交纳流转税)

　　借：应交税金—应交营业税　　　　　　129

　　　　应交税金—应交城市维护建设税　　9.03

　　　　其他应交款—应交教育费附加　　　3.87

　　　　贷：银行存款或应收账款　　　　　　　141.9

　　2005年

　　合同收入=(10000+150)-8500=1650(万元)

　　5.会计期末，施工企业按照合同总收入减去累计已确认的合同收入计算算应交纳流转税。

　　借：主营业务税金及附加　　54.45

　　　　贷：应交税金—应交营业税　　　　　　49.5

　　　　　　应交税金—应交城市维护建设税　　3.465

　　　　　　其他应交款—应交教育费附加　　　1.485

　　6.实际交纳过程的两种情况

　　⑴客户结算合同价款时，施工企业开具发票，按客户结算合同价款计算交纳流转税，或客户代扣代交流转税。

　　借：应交税金—应交营业税　　　　　　25.5

　　　　应交税金—应交城市维护建设税　　1.785

　　　　其他应交款—应交教育费附加　　　0.765

　　　　贷：银行存款或应收账款　　　　　　　　28.05

　　⑵客户在完工后结算合同价款，施工企业按合同总收入减去累计已确认的合同收入计算交纳流转税。(或按收到客户剩余合同价款计算交纳流转税)

　　借：应交税金—应交营业税　　　　　　49.5

　　　　应交税金—应交城市维护建设税　　3.465

　　　　其他应交款—应交教育费附加　　　1.485

　　　　贷：银行存款或应收账款　　　　　　　　54.45