谈自营出口企业免抵退税的账务处理

⑤收到外汇款时的记账凭证:

借:银行存款135

贷:应收外汇账款———××客户135

⑥当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证:

借:主营业务成本2.7

贷:应交税金———应交增值税(进项税额转出)27

⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证:

借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销税额)85

贷:应交税金———应交增值税(出口退税) 8.5

⑧申报出口退税时的记账凭证:

借:应收补贴款11.75

贷:应交税金———应交增值税(出口退税) 11.75

二、当期免抵退税额小于当期期末留抵税额

根据例1资料:假若上期留抵税额20万元,增值税申报表20栏本月留抵税额为3175万元。

则:当期不予抵扣的税额=135×(17%-15%)

=27万元

当期应纳增值税额=95×17%-(20+306-27)

=-31.75万元

即期末留抵税额=31.75万元

当期免、抵、退税额=135×15%=20.25万元<31.75万元

当期应退税额=20.25万元

当期出口货物免、抵税额=31.75-20.25=-11.5<0即没有免抵税额。

会计分录如下:

①———⑥同上例1　　

⑦申报出口退税的记账凭证:

借:应收补贴款20.25

贷:应交税金———应交增值税 (出口退税)20.25

三、当期免抵退税额等于当期期末留抵税额

根据例1资料:假若上期留抵税额85万元,增值税申报表20栏本月留抵税额为2025万元。

则:当期不予抵扣的税额=135×(17%-15%)

=2.7万元

当期应纳增值税额=95×17%-(85+30.6-27)

=-20.25万元

即期末留抵税额=2025万元

当期免、抵、退税额=135×15%=20.25万元

当期应退税额=20.25万元

当期出口货物免、抵税额=20.25-20.25=0即没有免抵税额。

会计分录如下:

①———⑥同上例1

⑦申报出口退税的记账凭证:

借:应收补贴款20.25

贷:应交税金———应交增值税(出口退税)20.25