公司治理与会计规范研究的比较分析

　　2.如何完善公共监管体系?谁来监督监督者?美国强化会计监管的主要措施之一是建立一个公共监管机构,这种体制最终是否能够得以贯彻实施,其实际效果如何,以及是否会造成过大的监管成本等问题还有待实践检验,现在下结论还为时尚早。但是,其基本思想是值得我们研究的,即将审计业务直接置于公众监督之下,强化注册会计师对公众的责任意识。是否可以考虑让投资者以某种形式参与对注册会计师的评价,以便在投资者利益与注册会计师利益之间建立更为直接的关系。

　　3.制定会计规范的基础原则是什么?我国目前与会计规范相关的法律法规有立法、有制度、有准则、有规定,还有财政部的文件。但存在的问题是,法规过于普遍,缺乏一种大众化的基础原则,人们不能够用其作出自己的判断。由于存在信息不对称,很容易导致企业高层管理人员有选择地使用对自己有利的会计标准。同时,在会计规范设立过程中,过于强调中国特色,而不是国际社会普遍遵守的规则,使得企业高层管理人员有很大的回旋空间为自己决策的失误做辩解,而处于无奈境地的是广大投资者。

　　4.盈余管理是属于会计准则及会计制度执行中的问题,还是标准本身存在的问题?企业为何对盈余管理有着极大的兴趣,其获得的好处是什么?我国自建立资本市场以来,使用盈余管理手段操纵会计报告的案例有很多,其中有多少属于会计标准本身的缺陷所造成的,又有多少属于不执行会计标准所造成的,盈余管理与股票价格的相关性如何等问题需要进行深入研究,以确定我国会计规范对盈余管理的约束程度,在此研究基础上提出政策性的建议,使会计规范得到进一步完善。

　　除此之外,诸如审计独立性、审计委员会的功能、独立董事的作用等课题虽然已有了一定程度的研究,但实务中执行的效果却不尽如人意,因此,有必要继续深入对其进行研究。