2005年《中级会计实务》解题思路(三)

3、5月3日，预收A公司货款50万元，存入银行，15日，发货一批价款80万元，增值税13.6万元，成本60万元。

4、5月4日，发货一批，价款20万元，成本12万元，增值税专用发票已开，税率17%，款未收到，合约规定，如有质量问题，10天内可以退货。5月12日，对方因产品质量退货30%。

5、5月5日，发出产品一批，价款10万元，增值税率17%，成本6万元，货款及税金均已收存银行，合约规定，本公司3个月后将以13万元的价格收回。

6、5月6日，A委托B代销一批商品，价款1万元，成本0.6万，双方均为一般纳税人，5月20日，A收到B的代销清单，商品全部售出，25日，收到款项。B以1.2万元的价格外售，款已收到。

7、5月7日，发出产品一批，货款100万元，成本60万元，增值税率17%，合约规定，分三期平均收回货款（分期收款，分期确认收入和成本）。

8、销售产品一批，价款50万元，成本30万元，增值税率17%，商品已发出，专用发票已开。需要安装，且为重要步骤，安装尚未完工。

9、对外提供劳务，合同总收入100万元，规定跨年度完工，完工后一次付款，当年年末已完成劳务成本36万元，其中20万元为人工费，16万元为其它费用，用存款支付，预计劳务总成本60万元，营业税率5%。

10、本期销售一批家电产品，价款100万元，成本60万元，增值税率17%，货款及税金均已收到，但根据以往经验，将会出现返修5%，退货2%，换货3%。

11、本公司一座收费桥梁，将收费权转让给外单位，期限10年，一次性收到100万元，本公司每年负责桥梁的维修和保养。

12、12月18日，收到A公司10万元定金，合同规定，本公司和A公司各负担运费及途中保险费50%，发货后，A公司必须在30天内付清全部货款及税金。A公司有15天的退货期，本公司12月26日发货，用存款支付运输费、保险费1万元，并开出专用发票，货款20万元，成本12万元，增值税率17%。

要求：对上述经济业务事项进行会计处理。

答案：来源：www.examda.com

（1）5月1日

借：应收账款117

贷：主营业务收入100

应交税金——应交增值税（销项税额）17

借：主营业务成本60

贷：库存商品60

5月9日

借：银行存款56

财务费用2.5

贷：应收账款58.5(117*50%)

5月15日

借：银行存款34.5

财务费用0.6

贷：应收账款35.1(117*30%)

5月28日

借：银行存款23.4

贷：应收账款23.4(117*20%)

（2）2日

借：应收账款11.7

贷：主营业务收入10

应交税金——应交增值税（销项税额）1.7

10日

借：主营业务收入4(10*40%)

应交税金——应交增值税（销项税额）0.68

贷：应收账款4.68

借：银行存款7.02

贷：应收账款（11。7*60%）7.02

（3）3日

借：银行存款50

贷：预收账款50

15日

借：预收账款93.6

贷：主营业务收入80

应交税金——应交增值税（销项税额）13.6

借：主营业务成本60

贷：库存商品60 来源：www.examda.com

（4）4日

借：发出商品12

贷：库存商品12

借：应收账款3.4

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）3.4

12日

借：库存商品3.6

贷：发出商品3.6（12*30%）

借：应交税金——应交增值税（销项税额）1.02
贷：应收账款1.02

借：应收账款14

贷：主营业务收入14（20*70%）

借：主营业务成本8.4

贷：发出商品8.4