考试大资料：07会计专业技术资格考试中级会计实务基础十二

四、计算分析题

1．【答案】(单位为万元)
(1)B公司：
B公司已经胜诉，将很可能从c公司收回贷款本金利息罚息共计1620万元，但是由于c公司本身经营困难，能否收回上述款项存在较大不确定性，基于稳健原则考虑，B公司不能在2006年12月31 日将其确认为一项资产，只能将很可能获得这笔款项作为或有资产披露。B公司披露如下：或有事项：本公司委托银行向c公司贷款1500万元，c公司逾期未还。为此，本公司依法向x法院提起诉讼。2006年12月10 H，法院一审判决本公司胜诉，要求C公司偿还本公司贷款本金和利息1590万元，并支付罚息30万元，承担诉讼费2万元。直至2006年12月31 N，c公司未履行判决。
(2)C公司
由于c公司败诉，履行这项现实义务很可能导致经济利益流出，且金额能够可靠计量，所以C公司应将其确认为一项负债
借：营业外支出——罚息支出30
管理费用——诉讼费2
贷：预计负债——未决诉讼32
C公司还需披露预计负债事项，披露如下：
预计负债：由于本公司借款逾期未还，被B公司提起诉讼。2006年12月10 H，法院一审判决本公司败诉。责成本公司向B公司偿付贷款本金利息1590万元，并支付罚金30万元，承担诉讼费2万元。直2006年12月31 H，本公司未履行判决。
2．【答案】
(1)假定A企业按季对外提供会计报告，编制2006年第一、二季度的会计分录。
第一季度：
①发生的售出产品“三包”费用，即支付修理费用相关的会计分录：
借：预计负债——产品质量保22．5
贷：原材料15
应付职工薪酬5．5
银行存款2
②确认预计负债相关的会计分录：
借：销售费用1500 x2％=30
贷：预计负债——产品质量保30
第一季度末“预计负债”余额=45-22．5+30=52．5(万元)
第二季度：
①发生的售出产品“三包”费用，即支付修理费用相关的会计分录：
借：预计负债——产品质量保证15
贷：原材料12
应付职工薪酬2
银行存款1
②确认预计负债相关的会计分录：
借：销售费用1200 x2％=24
贷：预计负债——产品质量保证24
第二季度末“预计负债”余额=52．5—15+24=61．5(万元)
(2)假定按年对外提供会计报告，编制2006年会计分录。
①编制甲产品2006年发生的售出产品“三包”费用相关的会计分录：
借：预计负债——产品质量保i~E112．5
贷：原材料64．5
应付职工薪酬21．5
银行存款26．5
②编制对甲产品2006年年末确认预计负债相关的会计分录：
借：销售费用5400 x2％=108
贷：预计负债——产品质量保证108
年末“预计负债一产品质量保证”科目余额=45+108-112．5=40．5(万元)
3_【答案】编制B产品2006年与预计负债相关的会计分录
借：预计负债——产品质量保7．5
贷：原材料7
应付职工薪酬O．5
借：预计负债——产品质量保证12-7．5=4．5
贷：销售费用4．5
4．【答案】
2006年会计处理
借：营业外支出100
贷：预计负债100
借：所得税费用(5000+100)x 33％=1683
贷：应交税费——应交所得税1683
2007年会计处理
借：预计负债100
营业外支出20
贷：其他应付款120
借：所得税1656．60
贷：应交税费——应交所得税(5000+20)x 33％=1656．60
5．【答案】
2006年会计处理
借：营业外支出100
贷：预计负债100
借：所得税费用(5000+100)x33％=1683
贷：应交税费——应交所得税1683
2007年会计处理
借：以前年度损益调整——调整营业外支出20
预计负债100
贷：其他应付款120
借：其他应付款120
贷：银行存款120
6．【答案】
(1)2007年12月1日购人商品的会计分录
借：库存商品500 x 15=7500
应交税费——应交增值税(进项税额)1275
贷：银行存款8775
(2)2007年12月31购入商品的会计分录
借：资产减值损失(15-10)x500=2500
贷：存货跌价准备2500
(3)2008年1月10销售商品的会计分录
借：银行存款5850
贷：主营业务收．,h．500 x 10=5000
应交税费——应交增值税(销项税额)850
借：主营业务成本7500
贷：库存商品7500
借：存货跌价准备2500
贷：主营业务成本(15-10)~500=2500
7．【答案】
(1)2007年12月31 日
借：营业外支出50
贷：预计负债50
(2)2008年12月31日
借：预计负债50
贷：银行存款50