2007年会计职称中级会计实务预测试卷(B)

五、综合题(本类题共2题，第1题22分，第2小题20分：共42分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
（一）甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。根据税法规定，按应收款项期末余额5‰计提的坏账准备允许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。
2009年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：
(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2008年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。该批商品的应收账款一直未收回。
(2)2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
(3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2008年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
(4)3月5日，甲公司发现2008年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2008年12月31日，该生产设备生产的已完工尚未对外销售。
(5)3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
(6)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2008年12月31日资产负债表相关项目。
要求：
(1)指出甲公司发生的上述⑴、⑵、⑶、⑷、⑸、⑹事项哪些属于调整事项。
(2)对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。
(3)填列甲公司2008年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)　
（二）丰顺股份有限公司系上市公司(以下简称丰顺公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。丰顺公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金。
丰顺公司2007年度所得税汇算清缴于2008年2月28日完成。丰顺公司2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年4月25日对外报出，实际对外公布日为2008年4月30日。
丰顺公司财务负责人在对2007年度财务会计报告进行复核时，对2007年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于2008年2月26日发现，(3)、(4)、(5)项于2008年3月2日发现：
(1)1月1日，丰顺公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向丰顺公司支付341万元。
1月6日，丰顺公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。
丰顺公司的会计处理如下：
借：银行存款341
贷：主营业务收入290
应交税费——应交增值税(销项税额)5l
借：主营业务成本150
贷：库存商品150
(2)10月15日，丰顺公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。
10月15，丰顺公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；丰顺公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，丰顺公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。
丰顺公司的会计处理如下：
借：银行存款234
贷：主营业务收入200
应交税费——应交增值税(销项税额)34
借：主营业务成本140
贷：库存商品140
(3)12月1日，丰顺公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，丰顺公司给予丙公司的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为807万元。至12月31日，丰顺公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。
丰顺公司的会计处理如下：
借：应收账款117
贷：主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
借：主营业务成本80
贷：库存商品80
(4)12月1日，丰顺公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用)；丰顺公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。
12月5日，丰顺公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。12月31日，丰顺公司的安装工作尚未结束。
丰顺公司的会计处理如下：
借：银行存款585
贷：主营业务收入500
应交税费——应交增值税(销项税额)85
借：主营业务成本350
贷：库存商品350
要求：
(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。
(2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(涉及“利润分配—未分配利润”、“盈余公积—法定盈余公积”、“应交税费—应交所得税”的调整会计分录可合并编制)。
(3)计算填列利润及利润分配表相关项目的调整金额　
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)

2007年会计职称中级会计实务预测试卷答案(B)