2007年会计职称中级会计实务预测试卷答案(B)

　四、计算分析题　
（一）【答案及解析】
1．调整分录如下：
①调整销售收入
借：以前年度损益调整——调整主营业务收入5000000
应交税费——应交增值税（销项税额）850000（5000000×17%）
贷：应收账款5850000
②调整坏账准备余额
借：坏账准备292500（5850000×5%）
贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失292500
③调整销售成本
借：库存商品4000000
贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本4000000
④调整应交所得税（此为所得税汇算清缴前对预计应交所得税的调整）
借：应交税费——应交所得税320347.50
贷：以前年度损益调整——调整所得税
320347.50[（5000000―4000000―5850000×5‰）×33%]
⑤调整原已确认的递延税款
借：以前年度损益调整——调整所得税　86872.50
贷：递延所得税资产86872.50[（292500―29250）×33%]
⑥将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配——未分配利润474025
贷：以前年度损益调整474025（5000000―4000000―292500―320347.50+86872.50）
⑦调整利润分配有关数字
借：盈余公积71103.75
贷：利润分配——未分配利润71103.75（474025×15%）
⑧调整报告年度会计报表相关项目的数字
A、资产负债表项目的调整
调减应收账款555.75万元；调增库存商品400万元；调减递延所得税资产8.68725万元；调减应交所得税32.03475万元；调减应交增值税85万元（合计调减应交税费117.03475）；调减盈余公积7.110375万元；调减未分配利润40.292125万元。
B、利润及利润分配表项目的调整
调减主营业务收入500万元；调减主营业务成本400万元；调整资产减值损失29.25万元；调减所得税费用23.3475万元（32.03475―8.68725）；调减提取法定盈余公积4.74025（47.4025×10%）；调减提取法定公益金2.370125万元（47.4025×5%）；调减未分配利润40.292125万元（47.4025―7.110375）。
（二）【答案及解析】
（1）　
①12月1日销售商品时：
借：应收账款117
贷：主营业务收入100
应交税费――应交增值税（销项税额）17
②12月19日，收到款项时：
借：银行存款115.83
财务费用1.17
贷：应收账款　　　117
③结转成本时：
借：主营业务成本85
贷：库存商品　　85
（2）
借：主营业务收入　　　　　　　　　　　10
应交税费――应交增值税（销项税额）1.7
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　11.8
（3）
①销售商品时：
借：银行存款　117
贷：库存商品78
待转库存商品差价22
应交税费――应交增值税（销项税额）17
②回购价超过当初售价的差额为10万元（＝110-100），应该在回购期5个月内平均分摊，具体到本月应分摊一个月的财务费用：
借：财务费用2（＝10÷5）
贷：待转库存商品差价2
③将来回购时应作如下分录：
借：库存商品78
应交税费――应交增值税（进项税额）18.7
待转库存商品差价32（＝22+10）
贷：银行存款128.7
（4）
①确认收入时：
借：应收账款17.55
贷：其他业务收入15
应交税费――应交增值税（销项税额）2.55
②确认成本时：
借：其他业务支出20
贷：应付工资　　20
（5）　
①发出商品时
借：发出商品180
贷：库存商品　　　180
②收到代销清单时：
借：应收账款　46.8
贷：主营业务收入　　40
应交税费――应交增值税（销项税额）6.8
③结转成本时：
借：主营业务成本36
贷：发出商品　36
（6）　
借：银行存款40
贷：预收账款　40
（7）　
①销售实现时：
借：银行存款　351
贷：主营业务收入225
递延收益　　　75
应交税费――应交增值税（销项税额）51
②结转销售成本时：
借：主营业务成本200
贷：库存商品　　　200
③将来在提供服务时：
借：递延收益
贷：主营业务收入
（8）　
①冲减收入时
借：主营业务收入100
应交税费――应交增值税（销项税额）17
贷：银行存款　115.83
财务费用　　1.17
②冲减成本时：
借：库存商品　　85　
贷：主营业务成本85　
五、综合题　
（一）【答案及解析】
（1）调整事项有：⑴、⑶、⑷、⑹　
（2）①借：以前年度损益调整200
应交税费――应交增值税（销项税额）34
贷：应收账款234　　　　　　　
借：库存商品　185
　　贷：以前年度损益调整185　　　
借：坏账准备1.17
　　贷：以前年度损益调整1.17　
借：应交税费――应交所得税4.56［＝（200-185-234×5‰）×33%］
　　贷：以前年度损益调整　4.56　
借：利润分配――未分配利润9.27
贷：以前年度损益调整9.27　　　　　　
借：盈余公积　0.93
贷：利润分配――未分配利润0.93　　　　
③借：以前年度损益调整125
贷：坏账准备　　125
　借：递延所得税资产41.25（＝125×33%）
　贷：以前年度损益调整41.25　
借：利润分配――未分配利润83.75
货：以前年度损益调整　83.75
借：盈余公积　12.56
贷：利润分配――未分配利润12.56　
④借：库存商品　200
贷：累计折旧200　
⑥借：应付股利210
贷：利润分配――未分配利润210