2022中级会计实务真题答案-综合题(9月3日)

1.甲公司系增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%按净利润的10%计提法定盈余公积，甲公司2*21年所得税汇算清缴于2*22年2月20日完成，2*21年财务报告批准报出日为2*22年3月15日未来期间能够产生足购的应纳税所需额用于抵减可抵扣暂时性差异。2*21年至2*22年，甲公司发生的相关交易或事项如下：

资料一，2*21年11月1日，甲公司以银行存款450万元购入一批商品。并已验收入库，采用实际成本法核算，2*22年2月1日，该批商品因火灾全部毁损。

资料二，2*21年12月1日，甲公司收到法院通知。由于未能按期履行销售合同被乙公司起诉2*21年12月31日，案件尚未判决，甲公司预计败诉的可能性为75%，预计的赔偿金额区间为70万元-100万元，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。

资料三，2*22年2月10日，法院对乙公司起诉甲公司案件作出判决。甲公司被判赔偿乙公司90万元，双方均表示不再上诉，当日，甲公司以银行存款向乙公司支付赔款

资料四，2*22年3月1日.甲公司股东大会审议通过2x 21年度职利分配方案，决定以公司2*21年年末总股本为基数，每10股配送0.5元，共分派现金股利2500万元。

本题不考虑除企业所再税以外的税要及其他因素

要求1：判断甲公司2x22年2月1日商品毁损是否属于2X 21年资产负债表日后调整事项，如果为调整事项，编制相关会计分录，如果为非调整事项，简要说明理由。

要求2：计业甲公司2* 21年12月31日应确认的预计负债金额，并分别编制甲公司确认预计负债和相关延递所得税的会计分录。

要求3：判读甲公司2*22年2月10日收到法院判决是否属于2*21年资产负债表日后调整事项，如果为调整事项，编制相关会计分录，如果为非调整事项，简要说明理由。

要求4：判断甲公司2*22年3月1日审议通过股权分配方案是否属于2*21年资产负债表日后调整事项，如果为调整事项，编制相关会计分录，如果为非调整事项，简要说明理由。

2.甲公司系增值税一般纳税人，2×21年1月1日，甲公司存货的余额为零，采用实际成本法核算，2×21年，甲公司发生的存货相关交易或事项如下：

资料一，2×21年2月1日，甲公司购入2000件A商品，取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税的税额为12.35万元 ，甲公司支付该批商品运费取得增值税发票上注明价款为5万元，增值税税费为0.45万元。当日，A商品已验收入库，款项均以银行存款支付。

资料二：2×21年4月5日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司对外销售500件A商品，合同约定，甲公司按照不含增值税销售价款的一定比例向乙公司支付代销手续费，当日A商品已发出，2*21年4月30日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，乙公司已对外销售400件A商品，甲公司与乙公司结算相应货款，向乙公司开出的增值税专用发票上注明的价款为为22万元，增值税税额为2.56万，收到的货款当日存入银行。

资料三：2×21年6月10日，甲公司向丙公司销售200件A商品，合同约定丙公司以其生产的B设备作为非现金对价进行支付，当日，甲公司将A商品的控制权转移给丙公司，并将收到的B设备作为固定资产核算，200件A商品的市场价格与计税价格均为11万元，B设备公允价值为11万元，双方按照公允价值为对方开具增值税专用发票，增值税税额均为1.43万元。

资料四：2×21年6月20日，甲公司与丁公司签订债务重组协议，以600件A商品抵偿所欠丁公司的应付账款40万元，2×21年8月25日，甲公司将A商品的控制权转移给丁公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为33万元，增值税税额为4.29万元，债务重组合同履行完毕。

资料五：2×21年12月31日，甲公司库存A商品的成本为40万元，预计销售价格为38万元，销售费用为2万元。本题不考虑增值税以外的税费及其他因素。

要求（1）分别计算甲公司2*21年2月1日取得A商品初始入账金额和单位成本，并编辑相关的会计分录。

要求（2）编制甲公司2*21年4月5日发出委托代销商品的会计分录。

要求（3）编制甲公司2*21年4月30日收到代销清单时确认收入和结转成本的会计分录。

要求（4）编制甲公司2*21年6月30日销售A商品时确认收入和结转成本的会计分录。

要求（5）计算甲公司2×21年8月25日应确认的债务重组损益，并编制相关会计分录。

要求（6）计算甲公司2*21年 12月31日应计提的存货跌价准备金额，并编制相关的会计分录。