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2010年中级经济师财政税收预习所得税制度(3)

来源:233网校 2010-01-06 10:59:00
  企业所得税税率

种类

税率

适用范围

基本税率

25%

居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。

优惠税率

减按20%

符合条件的小型微利企业
条件:
1)工业企业,年应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
2)其他企业,年应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

减按l5%

国家重点扶持的高新技术企业。
注意:
掌握国家重点扶持的高新技术企业的条件。
研发费用占销售收入的比例不低于规定比例:①最近一年销售收入小于5000万元的企业,比例不低于6%; ②最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业,比例不低于4%;③最近一年销售收入在20000万元以上的企业比例不低于3%
高薪技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上。

减按l0%

在中国境内未设立机构、场所的;或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。

  【例题3-多选】关于企业所得税税率,下列表述正确的有( )

  A.居民企业适用的企业所得税法定税率是25%

  B.国家需要重点扶持的高新技术企业,适用20%的优惠税率

  C.符合条件的小型微利企业,适用20%的优惠税率

  D.在中国境内设有机构场所,但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业,减按10%的税率征收企业所得税

  E.年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元的工业企业减按20%的税率征收企业所得税

  答案:ACDE

  解析:国家需要重点扶持的高新技术企业,适用15%的优惠税率

  年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元的工业企业属于小型微利企业,所以减按20%的税率征收企业所得税。

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