2023年中级经济师《财政税收》高频错题

2023年中级经济师《财政税收》高频错题汇总

1、（多选题）下列财政措施中，可以调节个人财产分布的有（ ）。

A. 征收个人所得税

B. 征收企业所得税

C. 征收资源税

D. 征收遗产税

E. 征收赠与税

参考答案：D,E

参考解析：本题考查财政的收入分配职能。通过个人所得税调节个人的劳动收入和非劳动收入，使之维持在合理的

差距范围内;通过资源税调节由于资源条件和地理条件而形成的级差收入;通过遗产税、赠与税调节个人财产分布。

【易错点提示】混淆征收个人所得税、房产税等。

【考点记忆】税收是调节收入的主要手段

（1）间接税——调节各类商品的相对价格，从而调节各经济主体的要素分配；

（2）企业所得税——调节企业的利润水平

（3）个人所得税——调节个人的劳动收入和非劳动收入，使其维持在合理的差距范围内

（4）资源税——调节资源条件和地理位置形成的级差收入

（5）遗产税、赠与税——调节个人财产分布

2、（单选题）将政府购买力转化为政府消费的是( )。

A. 预算支出

B. 财政补贴

C. 税收支出

D. 财政投资性支出

参考答案：A

参考解析：国家预算收入通常代表可供国家支配的商品物资量，是社会总供给的一个组成部分，而国家预算支出会

形成货币购买力，是社会总需求的一个组成部分，因此，通过调整国家预算收支之间的关系，就可以起到调节社会

供求总量平衡的作用。

【易错点提示】混淆税收支出、财政投资性支出等

【考点记忆】要实现经济的稳定增长，关键是做到社会总供给与社会总需求的平衡，包括总量平衡和结构平衡。

通过财政预算收支进行调节（主动调节）——逆经济风向行事

社会总需求大于社会总供给时 实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节——紧缩性财政政策，压缩需求

社会总供给大于社会总需求时 实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节——扩张性财政政策，刺激需求

社会总供求平衡时 国家预算应该实行收支平衡的中性政策

3、（多选题）下列关于转移性支出对经济影响的表述正确的有（ ）。

A. 转移性支出对生产和就业的影响是直接的

B. 转移性支出对国民收入分配产生直接影响

2023年中级经济师《财政税收》高频错题

2023年中级经济师《财政税收》高频错题汇总

1、（多选题）下列财政措施中，可以调节个人财产分布的有（ ）。

A. 征收个人所得税

B. 征收企业所得税

C. 征收资源税

D. 征收遗产税

E. 征收赠与税

参考答案：D,E

参考解析：本题考查财政的收入分配职能。通过个人所得税调节个人的劳动收入和非劳动收入，使之维持在合理的

差距范围内;通过资源税调节由于资源条件和地理条件而形成的级差收入;通过遗产税、赠与税调节个人财产分布。

【易错点提示】混淆征收个人所得税、房产税等。

【考点记忆】税收是调节收入的主要手段

（1）间接税——调节各类商品的相对价格，从而调节各经济主体的要素分配；

（2）企业所得税——调节企业的利润水平

（3）个人所得税——调节个人的劳动收入和非劳动收入，使其维持在合理的差距范围内

（4）资源税——调节资源条件和地理位置形成的级差收入

（5）遗产税、赠与税——调节个人财产分布

2、（单选题）将政府购买力转化为政府消费的是( )。

A. 预算支出

B. 财政补贴

C. 税收支出

D. 财政投资性支出

参考答案：A

参考解析：国家预算收入通常代表可供国家支配的商品物资量，是社会总供给的一个组成部分，而国家预算支出会

形成货币购买力，是社会总需求的一个组成部分，因此，通过调整国家预算收支之间的关系，就可以起到调节社会

供求总量平衡的作用。

【易错点提示】混淆税收支出、财政投资性支出等

【考点记忆】要实现经济的稳定增长，关键是做到社会总供给与社会总需求的平衡，包括总量平衡和结构平衡。

通过财政预算收支进行调节（主动调节）——逆经济风向行事

社会总需求大于社会总供给时 实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节——紧缩性财政政策，压缩需求

社会总供给大于社会总需求时 实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节——扩张性财政政策，刺激需求

社会总供求平衡时 国家预算应该实行收支平衡的中性政策

3、（多选题）下列关于转移性支出对经济影响的表述正确的有（ ）。

A. 转移性支出对生产和就业的影响是直接的

B. 转移性支出对国民收入分配产生直接影响

C. 转移性支出体现的财政分配活动对政府的效益约束是较弱的

D. 转移性支出对微观经济主体的预算约束是软性的

E. 转移性支出执行国民收入分配的职能较强

参考答案：B,C,D,E

参考解析：本题考查转移性支出对经济的影响。选项A错误，转移性支出是通过支出使政府掌握的资金转移到接受者

手中，它只是资金使用权的转移，对国民收入分配产生直接影响。个人与微观经济组织获得这笔资金以后，究竟是

否用于购买货物和劳务以及购买何种货物和劳务,这已脱离了政府的控制，因此它对生产和就业的影响是间接的。

【易错点提示】混淆经济影响的方面、混淆直接影响和间接影响

【考点记忆】财政支出对经济的影响分为购买性支出对经济的影响和转移性支出对经济的影响；

购买性支出 转移性支出

对社会生产和就业

的影响不同 对生产和就业的影响是直接的 对生产和就业的影响是间接的

对国民收入分配的

影响不同 对国民收入分配的影响是间接的 对国民收入分配的影响是直接的

对政府的效益约束

不同

对政府的效益约束较强（必须遵循等价交换原

则） 对政府的效益约束较弱

对微观经济主体的

预算约束不同 对微观经济主体的预算约束是硬的 对微观经济主体的预算约束是软的

执行财政职能的侧

重点不同

以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活

动，执行资源配置的职能较强

以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活

动，执行国民收入分配的职能较强

小口诀：

间接的“转移”，直接影响着收入

软弱的约束，所以国民收入再分配

另：购买性支出与转移性支出相反，参考对比记忆

4、（多选题）“贷款修路，收费还贷”体现的基础设施投资方式是（　　）。

A. 政府与民间共同投资

B. 私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利

C. 地方主管部门筹资、定期收费补偿成本

D. 政府投资、法人团体经营运作

E. BOT投资方式

参考答案：B,C

参考解析：本题考查基础设施投资的提供方式。私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、

定期收费补偿成本的基础设施投资提供方式，其典型的例子是地方性公路和桥梁等公共设施的建设，如“贷款修

路，收费还贷”。

【易错点提示】混淆基础设施投资方式

【考点记忆】我国基础设施投资的提供方式包括：政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费；私人出资、定期收

费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本；政府与民间共同投资方式；政府投资，法人团

C. 转移性支出体现的财政分配活动对政府的效益约束是较弱的

D. 转移性支出对微观经济主体的预算约束是软性的

E. 转移性支出执行国民收入分配的职能较强

参考答案：B,C,D,E

参考解析：本题考查转移性支出对经济的影响。选项A错误，转移性支出是通过支出使政府掌握的资金转移到接受者

手中，它只是资金使用权的转移，对国民收入分配产生直接影响。个人与微观经济组织获得这笔资金以后，究竟是

否用于购买货物和劳务以及购买何种货物和劳务,这已脱离了政府的控制，因此它对生产和就业的影响是间接的。

【易错点提示】混淆经济影响的方面、混淆直接影响和间接影响

【考点记忆】财政支出对经济的影响分为购买性支出对经济的影响和转移性支出对经济的影响；

购买性支出 转移性支出

对社会生产和就业

的影响不同 对生产和就业的影响是直接的 对生产和就业的影响是间接的

对国民收入分配的

影响不同 对国民收入分配的影响是间接的 对国民收入分配的影响是直接的

对政府的效益约束

不同

对政府的效益约束较强（必须遵循等价交换原

则） 对政府的效益约束较弱

对微观经济主体的

预算约束不同 对微观经济主体的预算约束是硬的 对微观经济主体的预算约束是软的

执行财政职能的侧

重点不同

以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活

动，执行资源配置的职能较强

以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活

动，执行国民收入分配的职能较强

小口诀：

间接的“转移”，直接影响着收入

软弱的约束，所以国民收入再分配

另：购买性支出与转移性支出相反，参考对比记忆

4、（多选题）“贷款修路，收费还贷”体现的基础设施投资方式是（　　）。

A. 政府与民间共同投资

B. 私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利

C. 地方主管部门筹资、定期收费补偿成本

D. 政府投资、法人团体经营运作

E. BOT投资方式

参考答案：B,C

参考解析：本题考查基础设施投资的提供方式。私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、

定期收费补偿成本的基础设施投资提供方式，其典型的例子是地方性公路和桥梁等公共设施的建设，如“贷款修

路，收费还贷”。

【易错点提示】混淆基础设施投资方式

【考点记忆】我国基础设施投资的提供方式包括：政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费；私人出资、定期收

费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本；政府与民间共同投资方式；政府投资，法人团

体经营运作；PPP模式

我国基础设施投资的提供方式

政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费

政府独资建设的项目主要出于三种考虑：

（1）关系国计民生的重大项目，如长江三峡工程、青藏

铁路、南水北调工程等

（2）维护国家安全的需要，如宇航事业、核电站、战备

公路等

（3）反垄断的需要。

此外，还有一些基础设施，如市区道路、上下水道，过

街天桥等，也适于作为纯公共物品由政府投资提供

私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管

部门筹资、定期收费补偿成本

典型的例子是地方性公路和桥梁等公共设施的建设，

如“贷款修路，收费还贷”，就是这种方式

政府与民间共同投资方式 对于具有一定的外部效应、盈利率较低或风险较大的项目，如高速公路、集装箱

码头及高新技术产业等基础设施建设，适于采取这种提供方式

政府投资，法人团体经营运作 道路、港口甚至中小机场等适于采取这种提供方式

PPP模式

PPP模式即政府和社会资本合作模式，它鼓励私营企业、民营资本与政府进行合

作，参与公共基础设施的建设，形成“利益共享、风险共担、全程合作”伙伴合

作关系。PPP模式优势在于使合作各方达到比单独行动预期更为有利的结果：政

府的财政支出更少，企业的投资风险更小

5、（多选题）关于税收抵免，下列说法中错误的有（ ）。

A. 税收抵免允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负

B. 从应纳税额中扣除的数额一律不能超过应纳税额

C. 投资抵免可以使纳税人的税收负担公平

D. 国外税收抵免可以避免国际双重征税

E. 税收抵免通常作为政府的政策工具在实践中加以运用

参考答案：B,C

参考解析：本题考查税收支出的分类。税收抵免，从应纳税额中扣除的数额，税收征管部门可能允许也可能不允许

超过应纳税额，选项B错误。国外税收抵免是为了避免国际重复征税，使纳税人的税收负担公平；投资抵免是为了刺

激投资，促进国民经济增长与发展，通过造成纳税人的税收负担不平等来实现的，选项C错误。

【易错点提示】税收支出的形式

【考点记忆】税收支出的形式

体经营运作；PPP模式

我国基础设施投资的提供方式

政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费

政府独资建设的项目主要出于三种考虑：

（1）关系国计民生的重大项目，如长江三峡工程、青藏

铁路、南水北调工程等

（2）维护国家安全的需要，如宇航事业、核电站、战备

公路等

（3）反垄断的需要。

此外，还有一些基础设施，如市区道路、上下水道，过

街天桥等，也适于作为纯公共物品由政府投资提供

私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管

部门筹资、定期收费补偿成本

典型的例子是地方性公路和桥梁等公共设施的建设，

如“贷款修路，收费还贷”，就是这种方式

政府与民间共同投资方式 对于具有一定的外部效应、盈利率较低或风险较大的项目，如高速公路、集装箱

码头及高新技术产业等基础设施建设，适于采取这种提供方式

政府投资，法人团体经营运作 道路、港口甚至中小机场等适于采取这种提供方式

PPP模式

PPP模式即政府和社会资本合作模式，它鼓励私营企业、民营资本与政府进行合

作，参与公共基础设施的建设，形成“利益共享、风险共担、全程合作”伙伴合

作关系。PPP模式优势在于使合作各方达到比单独行动预期更为有利的结果：政

府的财政支出更少，企业的投资风险更小

5、（多选题）关于税收抵免，下列说法中错误的有（ ）。

A. 税收抵免允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负

B. 从应纳税额中扣除的数额一律不能超过应纳税额

C. 投资抵免可以使纳税人的税收负担公平

D. 国外税收抵免可以避免国际双重征税

E. 税收抵免通常作为政府的政策工具在实践中加以运用

参考答案：B,C

参考解析：本题考查税收支出的分类。税收抵免，从应纳税额中扣除的数额，税收征管部门可能允许也可能不允许

超过应纳税额，选项B错误。国外税收抵免是为了避免国际重复征税，使纳税人的税收负担公平；投资抵免是为了刺

激投资，促进国民经济增长与发展，通过造成纳税人的税收负担不平等来实现的，选项C错误。

【易错点提示】税收支出的形式

【考点记忆】税收支出的形式

税收支出的形式 定义

税收豁免 是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予征税，或对其某些活动不列入

征税范围等，以减轻其税收负担

纳税扣除

是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻

其税负

（注意与税收抵免的区别）

税收抵免 允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税

负

税收支出的形式 定义

优惠税率 对合乎规定的纳税人采用低于一般税率的税率征税

延期纳税 也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负

担的税额

盈亏相抵

准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款；或者冲

抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。盈亏相抵办法通常只能适用于所得

税方面

税收支出的形式 定义

加速折旧 采用这种折旧方法，可以在固定资产的使用年限内早一些得到折旧费和减免税的税款。加速

折旧是一种特殊的税收支出形式

退税 是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还

【提示】税收抵免与纳税扣除的不同之处在于，前者是在计算应纳税额后，从中减去一定数额（抵税额），后者则

是从应税所得中减去一定金额（税前扣）。

6、（单选题）瓦格纳的“四端九项”税收原则体现的是现代税收财政的（ ）。

A. 普遍原则

B. 弹性原则

C. 便利原则

D. 节约原则

参考答案：B

参考解析：瓦格纳的税收基本思想是：国家利用税收不应以满足财政需要为唯一目的，而应运用政府权力，解决社

会问题。基于这一指导思想，他提出了著名的“四端九项”税收原则。现代税收的弹性原则，是指税收收入应能随

着财政支出的需要进行调整。这就要求，一方面要在经济增长、征税对象和税收收入之间建立密切联系，要确保税

收随着经济增长而增长；另一方面，要根据政府支出需要，适时适度地增减税种、税目，调整税率。

【易错点提示】税收原则相互之间的混淆

【考点记忆】阿道夫•瓦格纳的税收原则

阿道夫•瓦格纳的税收基本思想：国家利用税收不应以满足财政需要为唯一目的，而应运用政府权力，解决社会问

题。