2023年中级经济师《财政税收》计算公式大全

计算公式汇总

第三章 税收理论

一、税收负担的衡量指标

类型 指标 具体内容

宏观税收负担的衡量指标

（从全社会角度衡量）

国民生产总值（或国内生产

总值）负担率

反映一国在一定时期（通常指一年）内所有产品和服

务负担税收的程度，通常代表一国的积累程度和税收

总水平

国民生产总值（或国内生产总值）负担率=税收总

额÷国民生产总值（或国内生产总值）×100%

国民收入

负担率

同国民生产总值负担率相比，国民收入负担率更能准

确地衡量一国总体的税收负担水平

国民收入负担率=税收总额÷国民收入×100%

微观税收负担的衡量指标

（企业或个人）

企业（个人）综合税收负担

率

企业（个人）综合税收负担率=企业（个人）缴纳

的各项税收的总和÷企业总产值（个人毛收

入）×100%

直接税税收负担率

纯收入直接税负担率=企业（个人）一定时期缴纳的

所得税（包括财产税）÷企业（个人）一定时期获得

的纯收入×100%

微观税收负担的衡量指标

（企业或个人）

货物和劳务税税收负担率 企业流转税负担率=企业在一定时期实际缴纳的货物

和劳务税税额÷同期销售（营业）收入×100%

企业所得税税收负担率 企业所得税负担率=企业在一定时期实际缴纳的所得

税税额÷同期实现利润总额×100%

个人所得税税收负担率 个人所得税负担率=个人在一定时期实际缴纳的所得

税税额÷同期个人收入总额×100%

企业增值税税收负担率 企业增值税负担率=企业在一定时期实际缴纳的增值

税税额÷同期实现营业收入总额×100%

二、抵免限额的计算

分国抵免限额

=国内外应税所得额×本国税率×（某一外国应税所得额÷国内外应税所得额）

综合抵免限额

=国内外应税所得额×本国税率×（国外应税所得额÷国内外应税所得额）

分项抵免限额=国内外应税所得额×本国税率×（国外某一单项所得额÷国内外应税所得额）