2026年《中级财税》案例考点速递

第四章 货物和劳务税制度

【高频案例题】某汽车制造销售企业为增值税一般纳税人，2026年2月发生以下业务：

(1)销售自产的超豪华小汽车2辆，含增值税售价为450万元/辆。 (2) 将自产小汽车5辆奖励研发团队，成本价为80万元/辆，无同类售价(成本利润率为

8%)。 (3)委托加工汽车电池，材料成本为200万元，加工费为50万元，受托方同类产品不含增 值

税的售价为300万元。 (4)进口一辆实验用小汽车，关税计税价格为50万元。 (5)购进汽油用于试驾车辆，取得增值税专用发票注明税额6.5万元、金额50万元。 注：零售超豪华小汽车的消费税税率为10%,自产小汽车适用的消费税税率为5%,电池 消费

税税率为4%,进口小汽车适用的关税税率为20%、消费税税率为3%。 1. 该企业销售超豪华小汽车，在零售环节应当缴纳消费税( )万元。 A. 45.00 B. 79.65 C. 90.00 D. 99.50 【参考答案】B 【参考解析】零售超豪华小汽车的不含增值税销售额=450÷(1+13%)×2≈796.46(万元),在

零售环节应当缴纳的消费税=796.46×10%=79.65(万元)。故选项B正确。

【考点速递】超豪华小汽车（每辆零售价格90万元及以上）在零售环节加征10%消费税时，含税销售

额换算为不含税销售额及应纳税额的计算。

2.该企业将自产小汽车奖励给研发团队，相应的消费税处理应为( )。 A. 免征消费税 B. 按照成本确认消费税21.05万元 C. 按照组成计税价格确认消费税22.74万元 D. 按照组成计税价格确认消费税21.60万元 【参考答案】C 【参考解析】纳税人将自产的小汽车用于职工福利，需要按照同类消费品销售价格计算缴

纳消费税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算缴纳消费税。因此，该企业应 当缴纳的消费税=5×80×(1+8%)÷(1-5%)×5%≈22.74(万元)。故选项C正确。

【考点速递】自产自用应税消费品应纳税额的计算

（1）有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。

应纳税额=同类消费品销售价格×自产自用数量×适用税率

（2）没有同类消费品销售价格的，应按组成计税价格计税 组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费

税比例税率）=成本×（1+成本利润率）/（1-消费税比例税率）

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