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2025年中级经济师《经济基础知识》考点精析速记
今日真题考点速记：消费税
（一）消费税的含义
1.消费税是指对消费品和特定的消费行为征收的一种商品税。
（1）广义上看，消费税应对所有消费品包括生活必需品和日用品普遍课税。
（2）从征收实践上看，消费税主要指对特定消费品或特定消费行为等课税。
2.消费税主要以消费品为课税对象，属于间接税，税收随价格转嫁给消费者负担，消费者是税款的实际负担者。
（二）我国现行消费税的特点
1.征收范围具有选择性。
在征收范围上仅选择部分消费品征税，而不是对所有消费品都征收消费税。
2.一般情况下，征税环节具有单一性，主要在生产销售和进口环节上征收。
3.平均税率水平比较高且税负差异大。如小汽车按排气量大小划分，最低税率为1%，最高税率为40%。
4.计税方法具有灵活性。
（1）既采用对消费品制定比例税率，以消费品的价格实行从价定率的计税方法；
（2）也采用对消费品规定单位税额，以消费品的数量实行从量定额的计税方法。
（3）对卷烟、白酒还采用了从价征收与从量征收相结合的复合计税方法。
（三）征税范围和纳税人
征税范围 | 消费税采取列举征税办法，即只对列入征税目录的消费品征税，未列入的不征税。 |
纳税人 | （1）在境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 （2）国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人。 |
（四）税目和税率
• 2021年单选题
• 2018年多选题
1.税目（15类）
（1）男士更喜欢（7类）：烟、酒；摩托车、小汽车、游艇、成品油；鞭炮焰火。
（2）女士更喜欢（4类）：高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具。
（3）影响资源环境（4类）：木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。
2.税率
（1）采用比例税率和定额税率两种基本形式。
（2）大多数应税消费品采用1%至56%的比例税率；
（3）啤酒、黄酒和成品油适用定额税率；
（4）白酒、卷烟实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。
（五）计税方法
具体方法 | 内容 |
从价定率 | 应纳税额=应税消费品销售额×比例税率。 |
从量定额 | 应纳税额=应税消费品销售数量×定额税率。 |
复合计税 | 应纳税额=应税消费品销售额×比例税率+应税消费品销售数量×定额税率。 |
（六）征收管理
1.消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。
2.个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。
3.纳税期限
（1）消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
（2）纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
（3）纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。
（4）以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
（5）纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
【提示】上述（1）至（5），与增值税的纳税期限相同。
4.纳税地点
（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关解缴消费税税款。
（3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
2025年中级经济师《经济基础知识》精选试题带刷
今日试题带刷：
1、关于增值税纳税人的说法，错误的是（）。
A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人
B.提供加工、修理修配劳务的单位和个人可以作为增值税纳税人
C.一般纳税人必须要有固定的生产经营场所
D.小规模纳税人适用6％的征收率
2、在增值税的类型中，( )增值税是一种体现鼓励投资政策的增值税。
A.“收入型”
B.“生产型”
C.“消费型”
D.“财产型”
选项B错误；一般认为，"生产型"增值税具有一定程度的重复征税特征，不是完全意义上的增值税；
选项A错误；"收入型"增值税不含有重复课税，是完全的增值税；
选项C正确；消费型"增值税是一种体现鼓励投资政策的增值税。
选项D错误；为干扰项
4、下列纳税人提供的服务中，增值税税率为6％的有（）。
A.增值电信服务
B.基础电信服务
C.金融服务
D.除不动产租赁以外的现代服务
E.不动产租赁服务
5、关于增值税的说法，正确的有()。
A.增值税实行凭专用发票抵扣税款的制度
B.小规模纳税人的增值税应纳税额为销项税额扣除进项税额后的余额
C.生产型增值税不存在重复课税
D.增值税收入居我国各税种之首
E.增值税的税率共有五档
选项D正确；目前，增值税已成为我国最重要的税种，其收入居各税种之首
选项B错误；小规模纳税人采用简易计税方法，按销售额和征收率计算应纳税额（不抵扣进项税额）。销项税额扣除进项税额的方法适用于一般纳税人
选项C错误，一般认为，“生产型”增值税具有一定程度的重复征税特征，不是完全意义上的增值税。
选项E错误，增值税基本税率一共四个档位。
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