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2025年中级《经济基础知识》真题考点+经典题每日一练（8.22）
2025年中级经济师《经济基础知识》真题考点
今日真题考点速记：
税负转嫁：指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。
税负转嫁的最后结果：形成税负归宿。
方式 | 内容 |
①前转 | 又称顺转/向前转嫁 方式：提高商品价格 转嫁方：商品的购买者或者最终消费者 前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。 |
②后转 | 又称逆转或向后转嫁， 方式：压低购入商品或者生产要素进价 转嫁方：商品或者生产要素供给者 |
③混转 | 混转也称为散转， 方式：前转和后转的混合。 或者一部分税负转嫁出去，另一部分税负则由纳税人自行消化（消转）。 转嫁方：供应商或者购买者 |
④消转 | 方式：降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。 通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。 实质上是用生产者应得到的超额利润抵补税负，实际上税负并没有转嫁，而是由纳税人自己负担了。消转是一种特殊的税收转嫁形式。 |
⑤旁转 | 旁转也称侧转，纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。 |
⑥税收资本化 | 税收资本化也称“资本还原”， 方式：生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除（压低生产要素购买价格）的方法， 转嫁方：生产要素的出售者 主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。 是税收后转的一种特殊形式，但与税收后转在转嫁媒介和转嫁方式上存在明显不同： ①税负后转借助的是一般消费品，而税收资本化借助的是资本品； ②税负后转是在商品交易时发生的一次性税款的一次性转嫁，税收资本化是在商品交易后发生的预期历次累计税款的一次性转嫁。 |
【记忆小tips】
生产要素供应商→（压低要素价格）企业（提高商品价格）→商品购买者（消费者）
向前转：提高商品价格转给商品购买者
向后转：压低要素进货价格转给生产要素供应商
消转：自己降低成本自己消化
混转：既向前又向后，或者自己承担
旁转：除了供应商、自己、购买者，转给如运输方。
税收资本化：后转的一种特殊形式，记忆土地交易即可。
2025年中级经济师《经济基础知识》经典真题练习
今日真题练习：
【2024年真题】名义上纳税人是卖方，实际上最终消费者才是增值税全部税款的实际负担者，这种税负转嫁形式是()。
A. 旁转
B. 消转
C. 后转
D. 前转
参考解析：
选项D正确；前转也称“顺转”或“向前转嫁”,是指纳税人将其所纳税款通过提高其所提供 商品价格的方法，向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种形式。前转是税收转 嫁最典型和最普遍的形式，多发生在货物和劳务税上。
选项A错误；旁转也称“侧转”,是指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。
选项B错误；消转是指纳税人用降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。
选项C错误；后转也称“逆转”或“向后转嫁”,是指在纳税人前转税负存在困难时，纳税人通过压低购入商品或者生产要素进价的方式，将其缴纳的税收转嫁给商品或者生产要素供给者的一种税负转嫁方式。
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