不定项选择题
一. 甲公司为家电生产企业（增值税一般纳税人），2016年8月发生的与职工薪酬有关的业务如下：
（1）8月8日，将自产的一批液晶电视机作为福利发放给企业管理人员。该批液晶电视机的成本为80万元，已计提存货跌价准备5万元，市场售价为邛万元。此项业务按税法规定应代扣职工个人所得税1万元。
（2）8月10日，支付上月工资共计326万元，其中包括代扣个人所得税12.6万元。
（3）8月15日，甲公司董事会做出决定，将为每一位中层以上管理人员配备一辆小汽车无偿使用。已知小汽车的月折旧额合计为22.55万元。
（4）8月20日，甲公司为新任总经理租赁一套公寓供免费使用，该公寓的月租金为1万元。甲公司以银行存款支付了当月租金。
（5）8月22日，向企业困难职工支付生活补助金20万元，当日以现金支付。
（6）8月31日，人力资源部向财务部门提交当月工资清单，注明的工资总额为355.33万元（管理部门82万元，销售部门55万元，生产车间管理人员28.33万元，生产车间工人工资190万元）?甲公司财务人员按规定计提了工会经费（计提比例为2%）和职工教育经费（计提比例为2.5%）。同时，甲公司还根据历史经验和实际情况计提了32万元的福利费（管理部门12万元，销售部门5万元，生产车间管理人员5万元，生产车间工人10万元）。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
（1）根据资料（1），甲公司将液晶电视发放给企业职工应编制的会计分录为（ ）。
A．借：应付职工薪酬 91.26
贷：主营业务收入 78
应交税费——应交增值税（销项税额） 13.26
B．借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
C．借：存货跌价准备 5
贷：主营业务成本 5
D．借：其他应收款 1
贷：应交税费——应交个人所得税 1
（2）根据资料（3）和（4），下列关于企业将自有小汽车配备给管理人员及为新任总经理租赁公寓的表述中正确的是（ ）。
A．企业当期计入管理费用的金额为22.55万元
B．企业当期计入应付职工薪酬的金额为23.55万元
C．企业当期计入累计折旧的金额为22.55万元
D．企业当期计入管理费用的金额为23.55万元
（3）根据资料（2）和（5），下列关于企业支付工资及困难补助的账务处理正确的是（ ）。
A．借：应付职工薪酬 326
贷：银行存款 326
B．借：应付职工薪酬 326
贷：银行存款 313.4
应交税费——应交个人所得税 12.6
C．借：管理费用 20
贷：库存现金 20
D．借：应付职工薪酬 20
贷：库存现金 20
（4）根据资料（6），下列关于甲公司8月31日的账务处理正确的是（ ）。
A．借：生产成本 190
制造费用 28.33
管理费用 82
销售费用 55
贷：应付职工薪酬——工资 355.33
B．借：生产成本 3.8
制造费用 0.57
管理费用 1.64
销售费用 1.1
贷：应付职工薪酬——工会经费 7.11
C．借：生产成本 4.75
制造费用 0.71
管理费用 2.05
销售费用 1.38
贷：应付职工薪酬——职工教育经费 8.89
D．借：生产成本 10
制造费用 5
管理费用 12
销售费用 5
贷：应付职工薪酬——职工福利费 32
（5）下列关于应付职工薪酬的表述不正确的是（ ）。
A．甲公司将液晶电视发放给职工对当月损益的影响金额为3万元
B．支付上月工资应减少应付职工薪酬金额为326万元
C．企业向困难职工支付的补助金应根据受益对象计入相关成本或费用中
D．企业月末不应当计提职工福利费
［答案］（1）ABCD；（2）BCD；（3）BD；（4）ABCD；（5）AD
［解析］（1）四个选项均正确。
（2）甲公司正确的会计处理为：
借：管理费用 22.55
贷：应付职工薪酬 22.55
借：应付职工薪酬 22.55
贷：累计折旧 22.55
借：管理费用 1
贷：应付职工薪酬 1
借：应付职工薪酬 1
贷：银行存款 1
（3）为困难职工支付补助款应通过“应付职工薪酬”核算。
（4）四个选项均正确。
（5）将液晶电视发放给企业管理人员的会计处理为：
借：管理费用 91.26
贷：应付职工薪酬 91.26
借：应付职工薪酬 91.26
贷：主营业务收入 78
应交税费——应交增值税（销项税额） 13.26
借：主营业务成本 75
存货跌价准备 5
贷：库存商品 80
借：应付职工薪酬 1
贷：应交税费——应交个人所得税 1
对当月损益的影响金额=-91.26+78-75=-88.26（万元）。
企业在计量应该职工薪酬时，对于国家统一规定了计提基础和比例的，应当按照国家规定的标准计提；对于国家没有明确规定计提比例和基础的，企业可以根据历史经验数据和实际情况合理的预计当期的应付职工薪酬。
二. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17%，营业税税率为5%。2016年5月发生部分经济业务：
（1）2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为230万元，增值税税额为39.1万元，支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为3万元，增值税税额为0.33万元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。
（2）5日，将一批原材料委托乙公司将其加工为A产品（非金银首饰的应税消费品）。发出原材料的成本为22万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税为13万元。收回的A产品直接对外出售。以上款项均通过银行转账方式支付。
（3）19日，将办公楼整体对外出租，取得月租金收入为25万元。
（4）20日，将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收入300万元。已知该仓库的原值为1 200万元，已提折旧1 000万元。
（5）30日，计提营业税金及附加。已知当月应当交纳的增值税为38.6万元、营业税20万元、印花税25万元、城市维护建设税14.88万元、教育费附加6.38万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
（1）根据资料（1），下列会计处理正确的是（ ）。
A．借：原材料 230
应交税费——应交增值税（进项税额） 39.43
销售费用 3
贷：银行存款 272.43
B．借：原材料 233
应交税费——应交增值税（进项税额） 39.43
贷：银行存款 272.43
C．借：原材料 233.33
应交税费——应交增值税（进项税额） 39.1
贷：银行存款 272.43
D．借：原材料 230
应交税费——应交增值税（进项税额） 39.1
销售费用 3.33
贷：银行存款 272.43
（2）根据资料（2），计算收回的委托加工物资成本为（ ）万元。
A．52
B．65
C．57.1
D．70.1
（3）根据资料（3），下列会计处理表述中正确的是（ ）。
A．企业将办公楼出租属于非日常行为，应当将租金收入计入营业外收入中
B．企业将办公楼出租应当作为投资性房地产核算
C．取得租金收入应计入某他业务收入中
D．出租所交纳的营业税计入营业税金及附加中
（4）根据资料（4），下列会计处理正确的是（ ）。
A．借：固定资产清理 200
累计折旧 1 000
贷：固定资产 1 200
B．借：银行存款 300
贷：固定资产清理 300
C．借：固定资产清理 15
贷：应交税费——应交营业税 15
D．借：固定资产清理 85
贷：营业外收入 85
（5）甲公司当月计提营业税金及附加的金额为（ ）万元。
A．41.26
B．66.26
C．104.86
D．79.86
［答案］（1）B；（2）B；（3）BCD；（4）ABCD；（5）A
［解析］（1）运费需计入原材料的采购成本，货物和运费所匹配的增值税可以抵扣。
（2）委托加工物资收回成本=22+30+13=65（万元）。委托方收回委托加工物资直接对外出售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中。
（3）企业将办公楼对外出租应作为投资性房地产核算，该项业务属于企业日常经营活动。
（4）四个选项均正确。
（5）计提时的会计处理为：
借：营业税金及附加 41.26
贷：应交税费——应交营业税 20
——应交城市维护建设税 14.88
——应交教育费附加 6.38
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