四、案例分析题（每小题2分）
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年12月初，该公司“应收账款——乙公司”科目借方余额为30万元，“应收账款——丙公司”科目贷方余额为20万元，“坏账准备”科目贷方余额为15万元。该公司未设置“预收账款”科目。2016年12月，该公司发生相关经济业务如下：（1）3日，向乙公司销售M产品1000件，开具增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额1.7万元。产品已发出，销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。计算现金折扣不考虑增值税，款项尚未收到。（2）13日，向丙公司销售一批H产品，开具增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额5.1万元。丙公司于上月预付20万元。截止本月末，剩余款项尚未收到。（3）20日，收回上年度已作坏账转销的丁公司应收账款2万元，款项已存入银行。（4）31日，经减值测试预计应收乙公司账款未来现金流量现值为39.7万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
47、根据资料（1），下列各项中，关于甲公司3日销售M产品的会计处理表述正确的是( )。
A、确认主营业务收入9.8万元
B、确认应收账款11.7万元
C、确认应收账款11.5万元
D、确认主营业务收入10万元
答案：BD
48、根据期初资料和资料（2），下列各项中，甲公司13日销售H产品的会计处理结果正确的是( )。
A、“应收账款——丙公司”科目借方余额为15.1万元
B、“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目贷方金额增加5.1万元
C、“应收账款——丙公司”科目借方金额增加35.1万元
D、“主营业务收入”科目贷方金额增加30万元
答案：ABCD
49、根据资料（3），下列各项中，关于收回自己作坏账转销的丁公司应收账款的会计处理表述正确的是( )。
A、“坏账准备”科目借方2万元
B、“银行存”科目借方登记2万元
C、“资产减值损失”科目贷方登记2万元
D、“坏账准备”科目贷方登记2万元
答案：BD
50、根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，甲公司相应会计处理结果正确的是( )。
A、12月末“坏账准备”科目贷方余额为2万元
B、12月末“应收账款——乙公司”账面价值为39.7万元
C、12月末应计提坏账准备2万元
D、12月末“应收账款——乙公司”科目贷方余额为41.7万
答案：BCD
甲企业为增值税一般纳税人，2016年度至2017年度发生的与无形资产有关业务如下：（1）2016年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2016年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。（2）2016年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件。2016年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（3）2017年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。（4）2018年12月31日，租赁期限届满。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为52万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
51、根据资料（1）至（4），甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是( )万元。
A、52
B、70
C、72
D、88
答案：A
解析：资产负债表“无形资产”项目应该根据该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额填列，因此甲企业2018年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额=120-50-18=52（万元）。
52、根据资料（4），甲企业非专利技术的减值金额是( )万元。
A、0
B、18
C、20
D、35.6
答案：B
解析：截止至2018年12月31日，累计摊销金额=120÷5÷12×25=50（万元），账面余额=120-50=70（万元），减值金额=70-52=18（万元）。
53、根据资料（3）,下列各项中，甲企业2017年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是( )。
A、借：其他业务成本2贷：累计摊销2
B、借：管理费用2贷：累计摊销2
C、借：银行存款1.5贷：其他业务收入1.5
D、借：银行存款1.5贷：营业外收入1.5
答案：AC
解析：累计摊销=120÷5÷12=2（万元），企业出租无形资产属于企业的其他业务收入，同时摊销金额计入其他业务成本。
54、根据资料（1）至（3）,下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是( )。
A、应当自可供使用的下月起开始摊销
B、应当自可供使用的当月起开始摊销
C、该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用
D、摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式
答案：BCD
解析：无形资产自可使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。
55、根据资料（1）和（2）,甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是( )万元。
A、100
B、120
C、146
D、220
答案：B
解析：无形资产研究阶段的支出应该予以费用化，开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化，因此计入无形资产成本金额=35+85=120（万元）。
股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司2013年10月发生如下业务：（1）10月3日，向乙企业赊销A产品100件，单价为40000元，单位销售成本为20000元。（2）10月15日，向丙企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。上月已经预收账款600000元。当日丙企业支付剩余货款。（3）10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40000元，单位销售成本为20000元，其销售收入1600000元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。（4）10月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。（5）10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36890元，其中销售产品应交纳28560元，销售材料应交纳8330元；教育费附加15810元，其中销售产品应交纳12240元，销售材料应交纳3570元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
56、关于资料（1），下列表述正确的是( )。
A、赊销产品不能确认收入
B、赊销产品在实际收到款项时确认收入
C、赊销产品在发出商品时确认收入
D、赊销产品，在签订购买合同时确认收入
答案：C
解析：赊销商品可以确认收入，在发出商品时确认收入。
57、关于10月18日发生的经济业务，下列处理正确的是( )。
A、销售退回应冲减销售当月的收入
B、销售退回应计入10月份管理费用
C、销售退回不应冲减应交税费
D、销售退回应相应转回营业成本
答案：D
解析：销售退回，应直接冲减发生退回当月的主营业务收入以及主营业务成本，由于开具了红字增值税专用发票因此可以抵减应交税费。
58、关于10月20日发生的经济业务，下列处理错误的是( )。
A、若根据权责发生制，应于10月份确认收入300000元
B、若根据权责发生制，应于10月份确认负债300000元
C、若根据收付实现制，应于10月份确认收入300000元
D、若根据收付实现制，应于10月份确认负债300000元
答案：AD
解析：
59、根据上述资料（5），甲公司应记入当期“税金及附加”科目的金额为( )元。
A、77700
B、58200
C、40800
D、52700
答案：D
解析：2013年10月甲公司应记入“税金及附加”科目的金额=36890+15810=52700（元）。
60、根据上述资料，2013年10月甲公司发生的费用是( )元。
A、1752700
B、1658200
C、1725700
D、1777700
答案：A
解析：2013年10月甲公司发生的费用＝2000000+500000-800000+52700＝1752700（元）。
试题推荐：
