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教你背诵!《初级经济法》口诀——企业所得税

来源:233网校 2020年3月12日

有很多考生觉得经济法太难背了,总是学了忘忘了学。首先,记忆是一件反复的事,学经济法就是需要不断的重复。其次,MR.H的精讲班中有传授记忆口诀,大家可以留心学习。

一、2020年变化处

调整:

(1)保险企业手续费及佣金支出的扣除比例;

(2)小微企业的税收优惠;

(3)个人所得税纳税人和所得来源的确定按照新政策进行调整;

(4)个人所得税专项附加扣除按照新政策进行调整;

(5)应纳税额计算的特殊规定。

新增:

(1)党组织工作经费的扣除标准;

(2)集成电路设计企业和软件企业、经营性文化事业单位转制为企业的税收优惠;

(3)提供养老、托育、家政等服务的减计收入政策;

(4)债券利息减免税优惠;

(5)扣缴义务人对居民个人、非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算

二、本章重难点

企业所得税重难点.png

三、巧记口诀

1、依中国法律,在内成or依外国法律,但理机构在境内的企业,属于业。

口诀:实管境立居企。

【运用】

(2015年单选题)根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于非居民企业的是(    )。

A、依照外国法律成立,实际管理机构在境内的甲公司

B、依照中国法律成立,在境外设立机构、场所的乙公司

C、依照外国法律成立且实际管理机构在境外,但在境内设立机构、场所的丙公司

D、依照中国法律成立,实际管理机构在境内的丁公司

参考答案:C
参考解析:本题考查企业所得税纳税人的判断。非居民企业就是两个标准(注册地or实际管理地)都不符合。C选项既未在中国境内成立,也未在中国境内设立实际管理机构,属于非居民企业。

2、所得来源地的确定

所得税来源地的确定

口诀:

(1)前两项:均是发生地;

(2)不动产挪不动,所以在不动产所在地;反之动产在动产所在地;

(3)权益性投资资产转让所得(权);被投资企业(被偷);股息、红利等权益性投资所得(红);分配所得的企业所在地(分):要分红,但被偷权。

(4)按照负担、支付所得(负担);利息所得(利息)、租金所得(租)、特许权使用费所得(特):负担特租的利息。

【运用】

(2013年单选题)根据企业所得税法律制度的规定,关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中,不正确的是(  )。

A、提供劳务所得,按照劳务发生地确定

B、销售货物所得,按照交易活动发生地确定

C、股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定

D、转让不动产所得,按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

参考答案:D
参考解析:本题考查企业所得税所得来源地的确定。

3、不征税收入包括财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

取字:财政拨款(拨款)、行政事业性收费和政府性基金(基、行→畸形)、专项用途并经国务院批准的财政性资金(专用)。

口诀:拨款(给)畸形专用,不征税。

4、自2018年9月20日起,对全国社会保障基金理事会及基本养老保险基金投资管理机构在国务院批准的投资范围内,运用养老基金投资取得的归属于养老基金的投资收入,作为企业所得税不征税收入。

5、自2018年9月10日起,对全国社会保障基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益,作为企业所得税不征税收入。

记忆关键词:社会保障基金+养老基金不征税(养老基金不征税和我国老龄化、养老金缺口有一定的关系)。

6、职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除限额

职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除限额.png

口诀:

企业所得税口诀.png

7、业务招待费扣除限额:按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

取字:发生额的60%(发、60%→了);业务招待费(招待费);但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(不过营收)。

口诀:不过营收,发了招待费。

【运用】

(2016年单选题)甲公司2015年度取得销售货物收入1000万元,发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元,已知在计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费支出为(   )。

A、6万元    

B、5万元   

C、4.97万元   

D、3.6万元

参考答案:D
参考解析:考查税前准予扣除的业务招待费的计算。

8、自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。

取字:5年延长至10年(5→我、10→是);当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业(高、科技)。

口诀:我是高科技。

9、下列行业不适用税前加计扣除政策(不扣→不抠):①烟草制造业(烟);②住宿和餐饮业(住宿→酒店、餐饮→吃喝);③批发和零售业(卖);④房地产业(房);⑤租赁和商务服务业(租、商);⑥娱乐业(玩乐)。

口诀:吃喝玩乐、商租酒店、卖烟买房的人,不抠门。

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