2006年初级会计职称《经济法基础》辅导资料
（ 十五）丙公司为增值税一般纳税人，主要生产并销售A、B、C、D四种产品，增值税税率均为17%，B、C两种产品还应交消费税，税率为25%，本月丙公司发生以下业务：
1.为生产A产品从农业生产 购进免税棉花，买价400万元，
2.为生产B产品从小规模纳税人购入农业产品实价180万元，另外由收购单位代缴农业特产税20万元。
3.为职工集体福利购进货物，增值税专用发票注明买价100万，增值税17万元。
4为生产C产品购进材料，专用发票注明买价200万元。增值税34万元，该部分材料本月未验收入库。
5.上年为生产购入的原材料，买价50万元，增值税8.5万元。本期改变用途，用于在建工程。
6.为生产进B化妆品进口化妆品原材料一批，海关完税凭证注明关税完税价200万，关税40万、消费税60万、增值税51万元，购入后全部被B产品生产领用完毕
7.本期出售A产品含增值税售价2457万元，给予对方10%的销售折扣，折扣部分单独开票；另外随同卖价收取集资款58.5万元。
8.将生产的B产品用于在建工程，该部分产品的成本460万元，正常不含增值税售价800万元。
9.生产的C产品共50台，采用以旧换新方式出售，每台产品作价0.1万元；另外每台新产品收取差价款0.134万元。
10.生产的D产品对外换回生产所用的原材料，互开增值税发票，原材料已入库，专用发票注明换回的材料买价60万元，增值税税率17%。
要求：根据以上资料计算
1．本月允许抵扣的进项税额
2．本月销项税额
3．本月应交增值税
4．本月B、C产品应交消费税
（十六）某企业适用33%的企业所得税税率，上年发生亏损尚有78万元未弥补，本年经营情况如下：
1.全年产品销售收入3600万元，运输收入10万元，出租无形资产租金收入170万元，购买公司债券利息收入50万元，购买国债利息收入30万元，固定资产盘盈收入80万元。
2.全年产品销售成本2400万元，运输成本90万元。
3.全年上交增值税270万元，消费税120万元，营业税10万元。城市维护建设税28万元，教育费附加12万元。
4.全年发生利息支出160万元，其中金融机构借款利息支出40万元，向非金融机构借款利息支出120万元。（借款1200万元，年利率10%，金融机同类借款年税率8%）。
5.发生工资总额1060万元，并按实际工资总额的2%、14%、1.5%计提职工工会经费，职工福利费，职工教育经费，以上工资和提取的三项费用均已计入产品销售成本和 成本。企业职工1000人，税务机关核定在每人年计税工资0.96万元。
6.购入专制技术支出310万元。
7.发生诉讼费支出18万元，火灾损失70万元（其中保险公司应赔偿42万元）
8.计提固定资产减值准备30万元。
9.全年发生其他管理费用97.5万元，其中包括经营伪劣产品被罚款10万元。
10.本年已预交所得税130万元。
要求：根据以上资料计算
1．应交所得税的收入总额。
2．允许从收入总额中扣除的项目金额。
3．全年应纳税所得额。
4．全年应交所得税。
5．年终应补交的所得税。
（十七）甲公司适用33％的企业所得税税率，2004年年度所得税纳税申报资料的主要内容如下：
1．收入总额9000万元
2．成本、费用、支出总额8840万元
3．利润总额（应纳税所得额）160万元（9000－8840）
4．全年应交所得税52.8万元
税务人员检查，发现了该企业的以下情况：
（1）该企业以产品生产销售为主，收入总额中产品销售收入8600万元，提供修配服务收入400万元
（2）成本、费用、支出总额中包括以下内容
① 全年业务招待费支出70万元
② 提取坏账准备金95万元，年末应收账款余额3000万元
③ 提取存货跌价准备金30万元
④ 2004年7月初购入一项专利技术支出1200万元，法律保护期10年，企业纳税申报时一次作支出从收入中扣除；
⑤ 利息支出65万元，其中为购建固定资产借款利息支出20万元，该工程尚未完工；
⑥ 通过国家机关向红十字事业捐赠60万元，
（3）该企业还有以下收入在纳税申报时未予反映
① 购买中国化工集团债券，本年应获债券利息收入55万元；购买国库券，本年应获债券利息收入65万元；这两项债券利息收入尚未收到，企业账面未入账，也未申报交纳企业所得税；
② 发生确实无法付出的应付款项15万元，企业账面作资本公积入账，未作收入总额申报交纳企业所得税。
要求：根据以上资料分析
1．应调增全年应纳税所得额的金额
2．调增后全年应交所得税金额
3．企业应补充申报交纳所得税金额
（十八）甲公司属于增值税一般纳税人，于2004年5月发生了以下业务：
1．生产A产品进口原材料，关税完税凭证注明金额500万元，增值税85万元，货已入库。
2．为生产B产品购进免税农产品棉花，买价89万元，代收代缴农林特产税11万元；另外普通发票注明运费10万元，装卸费6万元，货已入库。
3．为生产C产品购入材料，普通发票注明金额23.4万元，适用17%的税率，货已入库。
4．为建造房屋购入材料，专用发票注明买价200万元，增值税34万元。
5．为生产D产品购入材料，专用发票注明买价100万元，增值税17万元，款已付，材料未入库。
6．上月为生产E产品购入的材料，专用发票注明买价400万元，增值税68万元，款已付，本月材料入库。
7．部分D产品发生毁损，生产成本70万元，该部分产品耗用的材料，购进时已申报抵扣的增值税5.1万元。
8．企业用B产品换回生产用原材料，互开专用发票，B产品不含增值税，售价300万元，增值税39万元，换回材料已入库。
9．月初结转上月未抵扣完的进项税额18万元。
10．为生产购入的材料，部分发生退货，退货部分购入成本70万元，增值税11.9万元。
要求：分析以上增值税进行税额，哪些在本月可以申请抵扣，哪些不能抵扣？
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