四、案例分析题（每小题2分）
甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2012年有关经营情况如下：（1）产品销售收入4700万元，出租闲置办公楼租金收入300万元，到期企业债券利息收入35万元，接受乙企业捐赠原材料10万元，已计入营业外收入。（2）缴纳增值税285万元，资源税15万元，城市维护建设税21万元，教育经费附加9万元。（3）发生业务招待费50万元，广告费和业务宣传费合计780万元。（4）发生合理工资薪金200万元，职工福利费28万元，职工教育经费3万元，拨缴工会经费6万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费、职工教育经费、工会经费分别不超过工资薪金总额的14%、2.5%、2%的部分准予扣除；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入的15%的部分准予扣除；业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
50、下列收入中，甲公司在计算2012年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有（ ）。
A、出租办公楼租金收入300万元
B、产品销售收入4700万元
C、企业债券利息收入35万元
D、接受捐款收入10万元
答案：ABCD
解析：（1）选项A：属于“租金收入”；（2）选项B：属于“销售货物收入；”（3）选项C：属于“利息收入”；（4）选项D：属于“接受捐赠收入”。
51、下列税费中，甲公司在计算2012年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有（ ）。
A、城市维护建设税21万元
B、教育费附加9万元
C、增值税285万元
D、资源税15万元
答案：ABD
解析：允许在企业所得税税前扣除的税金，是指企业发生的除“企业所得税”和“增值税”以外的各项税金及附加。
52、关于甲公司2012年企业所得税税前准予扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费的下列计算中，正确的有（ ）。
A、准予扣除的业务招待费=（4700+300）×5‰=25（万元）
B、准予扣除的业务招待费=50×60%=30（万元）
C、准予扣除的广告费和业务宣传费=（4700+300）×15%=750（万元
D、准予扣除的广告费和业务宣传费为780万元
答案：AC
解析：（1）选项AB：甲公司业务招待费实际发生额的60%（30万元）高于当年销售（营业）收入的55‰（25万元），应当按当年销售收入的5‰扣除；（2）选项CD：甲公司实际发生的广告费和业务宣传费（780万元）已经超过扣除限额（当年销售收入的15%，即750万元），应当按限额扣除。
53、甲公司2012年实际发生的工资薪金、职工福利费、职工教育经费和工会经费支出，可以在企业所得税税前全额扣除的有（ ）。
A、工资薪金200万元
B、职工福利费28万元
C、职工教育经费3万元
D、工会经费6万元
答案：ABC
解析：（1）选项A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予税前据实扣除；（2）选项B：职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），甲公司职工福利费实际发生额28万元，没有超过扣除限额，准予税前全额扣除；（3）选项C：职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5（万元），职工教育经费实际发生额3万元，未超过扣除限额，准予税前全额扣除；（4）选项D：工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），工会经费实际发生额6万元，已经超过扣除限额，税前准予按限额4万元扣除。
甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月有关经济业务如下：（1）进口一批香水精，海关审定的关税完税价格为10000元（人民币，下同）,按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。（2）委托乙企业为其加工一批口红，提供的原材料不含税价格为2000元；乙企业收取加工费1000元以及代垫部分辅料费150元，并开具增值税专用发票。委托加工的口红已于当月全部收回。（3）自制一批新型化妆品（无同类市场价格），发放给本企业女职工作为福利，已知该批化妆品的生产成本为3500元，成本利润率为5%。（4）将自产的化妆品投资到丙企业，取得丙企业5%的股权，同类化妆品的平均不含税售价为13000元，最高不含税售价为15000元。已知：关税税率为20%，化妆品消费税税率为30%，化妆品增值税税率为17%。要求：根据上述资料，回答下列问题。
54、关于甲企业以自产化妆品对外投资的行为，下列说法正确的是（ ）。
A、以同类化妆品的平均不含税售价作为计税依据
B、以同类化妆品的最高不含税售价作为计税依据
C、应纳消费税=13000×30%=3900（元）
D、应纳消费税=15000×30%=4500（元）
答案：BD
解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税（P204）。应纳消费税=15000×30%=4500（元）。
55、甲企业自制新型化妆品作为职工福利，应缴纳消费税的计算，正确的是（ ）。
A、3500÷（1+5%）÷（1-30%）×30%=1428.57（元）
B、3500÷（1-30%）×30%=1500（元）
C、3500×（1+5%）×30%=1102.5（元）
D、3500×（1+5%）÷（1-30%）×30%=1575（元）
答案：D
解析：自产自用从价计税的应税消费品，组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率），应纳税额=组成计税价格×比例税率。甲企业自制新型化妆品作为职工福利，应缴纳消费税=3500×（1+5%）÷（1-30%）×30%=1575（元）。
56、甲企业委托乙企业加工口红，应被代收代缴消费税的计算，正确的是（ ）。
A、（2000+1000+150）×30%=945（元）
B、（2000+1000）×30%=900（元）
C、（2000+1000+150）÷（1-30%）×30%=1350（元）
D、（2000+1000）÷（1-30%）×30%=1285.71（元）
答案：C
解析：委托加工从价计税的应税消费品，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率），应纳税额=组成计税价格×比例税率。甲企业委托乙企业加工口红，应被代收代缴的消费税=（2000+1000+150）÷（1-30%）×30%=1350（元）。
57、甲企业当月进口香水精应纳税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A、应纳关税=10000×20%=2000（元）
B、应纳消费税=（10000+2000）×30%=3600（元）
C、应纳消费税=（10000+2000）÷（1-30%）×30%=5142.86（元）
D、应纳增值税=（10000+2000）÷（1-30%）×17%=2914.29（元）
答案：ACD
解析：进口环节应纳关税=关税完税价格×关税税率=10000×20%=2000（元）；应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（10000+2000）÷（1-30%）×30%=5142.86（元）；应纳增值税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×增值税税率=（10000+2000）÷（1-30%）×17%=2914.29（元）。
甲企业的有关情况如下：（1）2012年1月，甲企业为支付A企业的货款，向A企业签发了一张100万元的转账支票。出票日期为1月10日，付款人为乙银行。持票人A企业于1月15日到乙银行提示付款时，乙银行以出票人甲企业的存款账户资金不足100万元为由拒绝付款。（2）2012年2月，甲企业为支付B企业的货款，向B企业签发一张出票后2个月付款的银行承兑汇票，出票日期为2月10日，金额为500万元，承兑人为乙银行。甲企业在申请承兑时，向乙银行存入了50％的保证金250万元。4月10日，银行承兑汇票到期，甲企业未按期足额存入剩余的250万元。（3）2012年3月，甲企业为支付C企业的货款，向其开户银行乙银行申请办理600万元的国内信用证。乙银行向申请人甲企业收取了150万元的保证金后，为甲企业办理了信用证。4月10日，C企业请求付款时，开证行乙银行以甲企业交存的保证金和其存款账户余额不足为由，拒绝付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
58、根据本题要点（3）所提示的内容以及相关法律制度的规定，下列各项中，表述正确的是（ ）。
A、乙银行收取的保证金符合规定
B、C企业可以用该信用证支取现金
C、该信用证的有效期最长不得超过9个月
D、乙银行拒绝付款的做法符合规定
答案：A
解析：选项A：开证行在决定受理开证业务时，应向申请人收取不低于开证金额20％的保证金，即600×20％=120（万元），乙银行收取150万元符合规定；选项B：信用证结算方式只能用于转账结算，不得支取现金；选项C：信用证的有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过6个月；选项D：申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款。
59、根据本题要点（2）所提示的内容以及票据法律制度的规定，若B企业4月15日提示付款，乙银行的下列做法符合法律规定的是（ ）。
A、拒绝付款
B、无条件付款
C、对甲企业按照汇票金额每天万分之五计收利息
D、对甲企业尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息
答案：BD
解析：银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款的，承兑银行仍应向持票人无条件付款，但对出票人“尚未支付”的汇票金额按照每天万分之五计收利息。
60、根据本题要点（1）所提示的内容以及票据法律制度的规定，甲企业的行为（ ）。
A、由乙银行处以1000元的罚款
B、由中国人民银行处以50000元的罚款
C、甲企业补足资金即可，无需承担责任
D、A企业有权要求甲企业赔偿20000元的赔偿金
答案：BD
解析：当事人签发空头支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5％但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。
61、下列各项中，关于支票的表述正确的是（ ）。
A、单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票
B、普通支票只能用于转账，不可以支取现金
C、出票人可以在支票上记载自己为收款人
D、支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地
答案：ACD
解析：选项B：现金支票只能用于支取现金，转账支票只能用于转账，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。
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