四、案例分析题（每小题2分）
蓝天公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%。该公司2013年12月发生如下经济业务：（1）5日，蓝天公司向甲公司销售商品100件，每件商品标价为10万元（不含增值税），每件商品成本为7万元。为了促进销售，蓝天公司同意给予甲公司5%的商业折扣。商品已发出，并开出增值税专用发票，货款已存入银行。（2）12日，蓝天公司向乙公司销售商品一批，总售价为200万元（不含增值税），并开具了增值税专用发票，该批商品实际成本为140万元。为了及早收回货款，合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30，计算现金折扣时考虑增值税。蓝天公司已于当日发出商品，乙公司于12月20日付款。（3）21日，蓝天公司以其生产的商品作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批商品的市场售价总额为45万元（不含税价格），成本总额为30万元。（4）25日，丙公司发现上月所购蓝天公司的商品不符合合同规定的质量标准，要求蓝天公司在价格上给予一定的折让。蓝天公司经调查发现商品确实存在问题，决定价格上给予10%的折让，并开具了增值税专用发票（红字），此前蓝天公司已经确认了该批商品的收入100万元，成本70万元，货款尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。（5）30日，丁公司因上月所购蓝天公司的商品不符合合同规定的质量标准，要求退货。蓝天公司经调查发现商品确实存在问题，同意丁公司的要求，并按规定开具了增值税专用发票（红字）。该批商品货款为50万元，成本35万元，至退货时蓝天公司尚未收到货款，也没有确认收入。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-5小题。（答案中的金额单位用万元表示）
47、本月实现的主营业务收入是（ ）万元。
A、1135
B、1140
C、1185
D、1235
答案：C
解析：本月实现的主营业务收入=950（资料1）+200（资料2）+45（资料3）-10（资料4）=1185（万元）。
48、根据资料(3)-(5)，下列说法中正确的是（ ）。
A、资料（3），蓝天公司确认的应付职工薪酬是45万元
B、资料（4），蓝天公司应冲减的主营业务收入是10万元
C、资料（4），蓝天公司不需要冲减主营业务成本
D、资料（5），蓝天公司应冲减的主营业务收入是50万元
答案：BC
解析：资料(3)，蓝天公司确认的应付职工薪酬=45+45×17%=52.65（万元），选项A错误；资料(5)，蓝天公司销售给丁公司的货物并没有确认销售收入，所以不需要冲减主营业务收入，选项D错误。
49、根据资料(2)，蓝天公司的会计处理正确的是（ ）。
A、蓝天公司确认的应收账款是234万元
B、蓝天公司确认的财务费用是4.68万元
C、蓝天公司确认的主营业务收入200万元
D、蓝天公司确认的主营业务成本140万元
答案：ABCD
解析：
[1-4]根据资料(1)，下列说法中正确的是（ ）。
A、确认主营业务收入1000万元
B、确认主营业务收入950万元
C、确认主营业务成本700万元
D、确认主营业务成本665万元
答案：BC
解析：企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入，蓝天公司应确认主营业务收入=100×10×（1-5%）=950（万元）；商业折扣不影响企业销售商品的成本，蓝天公司应确认主营业务成本=100×7=700（万元）。
50、下列说法中不正确的是（ ）。
A、商业折扣冲减销售收入
B、现金折扣计入销售费用
C、将自产商品作为福利发放给职工会增加企业的主营业务收入
D、销售折扣与销售折让都会影响企业的收入和成本
答案：ABD
解析：商业折扣发生在确认销售收入之前，与销售收入无关，选项A错误；现金折扣计入财务费用，选项B错误；销售折扣即现金折扣，计入财务费用，不会影响企业的收入和成本。销售折让会影响企业的收入，但是销售折让不会影响企业的成本，选项D错误。
甲公司自行研究开发一项非专利技术，与该非专利技术相关的资料如下：（1）2011年9月1日，自行研究开发非专利技术开始，12月31日研发活动完成了研究阶段，经测算在研究阶段的支出为100万元，不考虑相关税费。（2）2012年发生开发支出300万元，其中不符合资本化条件的支出为60万元。截止到2012年7月31日，该项研发活动结束，无形资产达到预定可使用状态，不考虑相关税费。（3）该项非专利技术的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。（4）2013年年末，该项非专利技术的可回收金额为180万元。（5）2014年3月1日，甲公司将该项非专利技术转让，实际取得价款185万元，应交增值税11.1万元，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题（答案金额保留到小数点后两位）。
51、2014年，该项无形资产对当期损益的影响金额为（ ）万元。
A、0.72
B、1.62
C、2.46
D、4.25
答案：D
解析：2014年无形资产的摊销金额=180/(10-0.5-1)×2/12=3.53（万元）。出售时应该计入营业外支出的金额=（180-3.53）+9.25-185=0.72（万元），所以2014年该项无形资产对当期损益的影响金额=3.53+0.72=4.25（万元）。
52、2013年12月31日，该无形资产应该计提的减值准备为（ ）万元。
A、28
B、12
C、24
D、14
答案：C
解析：计提减值准备前，该项无形资产的账面价值=228-240/10=204（万元），由于无形资产的可回收金额为180万元，所以应该计提的减值准备=204-180=24（万元）。
53、2012年，该项研发活动对甲公司当期损益的影响金额为（ ）万元。
A、12
B、60
C、160
D、72
答案：B
解析：
54、2012年12月31日，该项无形资产的账面价值为（ ）万元。
A、228
B、230
C、380
D、360
答案：A
解析：2012年12月31日，该项无形资产的账面价值=240-240/10×6/12=228（万元）。
55、研发活动结束后，该项非专利技术的入账价值为（ ）万元。
A、400
B、240
C、100
D、160
答案：B
解析：该项非专利技术的入账价值=300-60=240（万元）。
甲公司存货采用实际成本法核算，相关情况如下：（1）2017年1月1日，结存原材料500千克，单价20元。（2）2017年1月5日，生产领用原材料100千克，管理部门领用50千克，建造仓库领用50千克。（3）2017年1月6日，购入原材料300千克，单价25元。（4）2017年1月15日，生产领用原材料400千克，销售部门领用100千克。（5）2017年1月20日，购入原材料600千克，单价22元。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。
56、如果甲公司采用月末一次加权平均法，2017年1月末甲公司库存原材料的成本为（ ）万元。
A、15351
B、13158
C、18542
D、17426
答案：A
解析：1月份原材料的平均单位成本=（500×20+300×25+600×22）/（500+300+600）=30700/1400=21.93（元），2017年1月末甲公司库存原材料的成本=21.93×（500-100-50-50+300-400-100+600）=21.93×700=15351（元）。
57、如果甲公司采用先进先出法，2017年1月末甲公司库存原材料的成本为（ ）元。
A、13200
B、17200
C、15600
D、15700
答案：D
解析：如果甲公司采用先进先出法，2017年1月末甲公司库存原材料的成本=600×22+（500-100-50-50+300-400-100）×25=13200+2500=15700（元）。
58、根据资料（2）和（4），下列相关表述正确的是（ ）。
A、生产领用原材料应该计入生产成本
B、管理部门领用原材料应该计入管理费用
C、建造仓库领用原材料应该计入在建工程
D、销售部门领用原材料应该计入销售费用
答案：ABCD
解析：四个选项均正确。
59、采用实际成本法，通常涉及的会计科目是（ ）。
A、原材料
B、材料采购
C、在途物资
D、材料成本差异
答案：AC
解析：选项BD属于计划成本法下通常涉及的会计科目。
60、下列关于发出存货计价方法特点的表述中，恰当的是（ ）。
A、个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务
B、在物价持续下跌时，使用先进先出法会高估企业当期利润
C、月末一次加权平均法有利于简化成本计算工作，有利于存货成本的日常管理和控制
D、移动加权平均法计算结果比较客观，但不适用于收发货较频繁的企业
答案：AD
解析：在物价持续下跌时，使用先进先出法会低估企业当期利润，选项B不正确；月末一次加权平均法有利于简化成本计算工作，但不利于存货成本的日常管理和控制，选项C不正确。
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