四、案例分析题（每小题2分）
2015年1-11月损益类科目如下表（单位：万元）所示：名称借方名称贷方主营业务成本1350主营业务收入1500营业税金及附加125其他业务收入500管理费用200投资收益30销售费用100营业外收入65财务费用20合计1795合计20952015年12月甲公司发生有关业务资料如下：(1)6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为25.5万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续。该批商品成本为100万元，商品已经发出。(2)15日，向丙公司销售H商品一批，增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元，该批商品成本为25万元。合同规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”。23日，收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项存入银行。计算现金折扣不考虑增值税。(3)20日，收到丁公司退回商品一批。该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价为60万元，实际成本为50万元;增值税专用发票已开具并交付丁公司。该批商品未确认收入，也未收取货款。经核查，甲公司同意退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。(4)31日，“应收账款”科目余额为183万元(“坏账准备”科目期初余额为零)。当日经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为175万元。本月共发生财务费用5万元，销售费用10万元，管理费用12万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
47、根据资料（3），下列各项中，关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是（ ）。
A、按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目
B、按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目
C、按商品成本贷记“发出商品”科目
D、按商品成本借记“库存商品”科目
答案：ABCD
解析：
48、根据资料（2），甲公司23日收到丙公司货款的会计处理正确的是（ ）。
A、借：银行存款34.4财务费用0.7贷：应收账款35.1
B、借：银行存款35.1贷：应收账款35.1
C、借：银行存款34.8财务费用0.3贷：应收账款35.1
D、借：银行存款34.5财务费用0.6贷：应收账款35.1
答案：D
解析：
49、根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M商品的会计处理正确的是（ ）。
A、确认应收账款177.5万元
B、结转商品销售成本100万元
C、确认其他应收款2万元
D、确认主营业务收入152万元
答案：AB
解析：销货行为代垫的运杂费计入应收账款，所以应确认应收账款的金额=150+25.5+2=177.5(万元)，选项A正确，选项C错误;结转的销货成本为100万元，选项B正确;确认主营业务收入150万元，选项D错误。
50、下列各项中，关于甲公司1-11月收入、费用及经营成果的计算结果正确的是（ ）。
A、营业利润为235万元
B、营业收入2000万元
C、期间费用320万元
D、利润总额300万元
答案：ABCD
解析：期间费用=200+100+20=320(万元)，选项A正确;营业收入=1500+500=2000(万元)，选项B正确;营业利润=(1500+500+30)-(1350+125+200+100+20)=235(万元)，选项D正确;利润总额=235+65=300(万元)，选项C正确。
W公司为一家以产品制造为主的上市企业，适用的增值税税率为17%，2012年12月发生如下经济业务：（1）2日，一项研发项目启动，外聘专家参与到研发活动中，为该项目提供咨询服务。15日，外聘的专家服务结束，W公司支付专家3万元服务费用。已知这一阶段该项目处于研究阶段，尚不满足确认资本化的条件。（2）10日，一车间进行设备的日常维修，机修车间发生劳务费用0.5万元。（3）18日，W公司对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。（4）31日，W公司以其自产产品嘉奖各部门优秀员工，生产部门100台，销售部门100台，管理部门60台。已知单位产品成本0.2万元，市价0.3万元，适用17%的增值税税率。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（金额单位用万元表示）
51、W公司12月发生的上述业务中，应该计入管理费用的金额是（ ）万元。
A、24.56
B、24.06
C、21.56
D、3.5
答案：A
解析：12月份发生的业务应该计入管理费用的金额为=3（资料1）+0.5（资料2）+60×0.3×（1+17%）（资料4）=24.56（万元）。
52、12月31日，W公司因嘉奖活动应该确认的应付职工薪酬为（ ）万元。
A、65.26
B、91.26
C、70.2
D、60.84
答案：B
解析：12月31日，W公司因嘉奖活动应该确认的应付职工薪酬=（100+100+60）×0.3×（1+17%）=91.26（万元），选项B正确。
53、下列关于W公司对生产线进行更新改造的相关表述，不正确的是（ ）。
A、领用的自产产品应该视同销售，计算增值税的销项税额
B、领用的自产产品应该计入在建工程科目的金额为100万元
C、领用的自产产品应该确认收入，计入主营业务收入的金额为180万元
D、更新改造期间支付内部改良人员的工资也应该计入在建工程
答案：AC
解析：更新改造的生产线属于动产，所以不视同销售，不用计算增值税的销项税额，同时也不确认收入，选项A、C错误。
54、对于企业生产设备的日常维修，正确的会计处理是（ ）。
A、借：生产成本0.5贷：应付职工薪酬0.5
B、借：制造费用0.5贷：应付职工薪酬0.5
C、借：管理费用0.5贷：应付职工薪酬0.5
D、借：固定资产0.5贷：应付职工薪酬0.5
答案：C
解析：企业生产设备的日常维修应该计入管理费用，不能资本化，选项ABD错误。
55、外聘专家为企业研发活动提供咨询服务中所涉及的会计科目是（ ）。
A、研发支出——资本化支出
B、研发支出——费用化支出
C、管理费用
D、应付职工薪酬
答案：BC
解析：项目处于研究阶段，所发生的费用不满足资本化条件，应该计入研发支出——费用化支出，待年底时计入管理费用，选项A错误，选项BC正确；外聘专家为企业提供的服务也属于企业职工薪酬的范畴，但是不通过“应付职工薪酬”科目核算，通过“银行存款”等科目核算。
56、甲公司自行研究开发一项非专利技术，与该非专利技术相关的资料如下：（1）2011年9月1日，自行研究开发非专利技术开始，12月31日研发活动完成了研究阶段，经测算在研究阶段的支出为100万元，不考虑相关税费。（2）2012年发生开发支出300万元，其中不符合资本化条件的支出为60万元。截止到2012年7月31日，该项研发活动结束，无形资产达到预定可使用状态，不考虑相关税费。（3）该项非专利技术的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。（4）2013年年末，该项非专利技术的可回收金额为180万元。（5）2014年3月1日，甲公司将该项非专利技术转让，实际取得价款185万元，应交增值税11.1万元，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题（答案金额保留到小数点后两位）。
57、2014年，该项无形资产对当期损益的影响金额为（ ）万元。
A、0.72
B、1.62
C、2.46
D、4.25
答案：D
解析：2014年无形资产的摊销金额=180/(10-0.5-1)×2/12=3.53（万元）。出售时应该计入营业外支出的金额=（180-3.53）+9.25-185=0.72（万元），所以2014年该项无形资产对当期损益的影响金额=3.53+0.72=4.25（万元）。
58、2013年12月31日，该无形资产应该计提的减值准备为（ ）万元。
A、28
B、12
C、24
D、14
答案：C
解析：计提减值准备前，该项无形资产的账面价值=228-240/10=204（万元），由于无形资产的可回收金额为180万元，所以应该计提的减值准备=204-180=24（万元）。
59、2012年，该项研发活动对甲公司当期损益的影响金额为（ ）万元。
A、12
B、60
C、160
D、72
答案：B
解析：
60、2012年12月31日，该项无形资产的账面价值为（ ）万元。
A、228
B、230
C、380
D、360
答案：A
解析：2012年12月31日，该项无形资产的账面价值=240-240/10×6/12=228（万元）。
61、研发活动结束后，该项非专利技术的入账价值为（ ）万元。
A、400
B、240
C、100
D、160
答案：B
解析：该项非专利技术的入账价值=300-60=240（万元）。
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