(一)税制要素

要素

内容

纳税人

纳税人：即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。（自然人或法人）

负税人：最终负担税款的单位和个人。

课税对象

课税对象：即征税对象，指税法规定的课税的目的物，是课税的依据或根据。

课税对象是区别税种的主要标志。我国将课税对象分为：流转税、所得额、财产额、其他。

税率

税率：指税法规定的应征税额与课税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度。

分类：

（1）按税率的表现形式：

①用绝对量表示的税率（即定额税率或固定税率）

②用百分比表示的税率

按税率与课税对象的变动关系，分为：

1）比例税率：指对同一课税对象按一个百分比的税率课税。（统一比例税率、产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率。）

2）累进税率：指按课税对象数额的大小规定不同等级的税率，也就是按照课税对象数额大小将征税对象分为若干个级次，并规定相应的由低到高的税率。

①全额累进税率；②超额累进税率

3）累退税率：指当课税对象数额增加，税率反而逐级递减的税率，即课税对象数额越大税率越低。（2）边际税率和平均税率

（3）名义税率和实际税率

（4）零税率和负税率

纳税环节

指税法规定的一种商品或劳务应当缴纳税款的环节。

合理确定纳税环节，对于调整税制结构和完善税收体系、控制税源、均衡税负、便利征税和纳税等，都具有重要意义。

纳税期限

指负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。

加成和减免

（1）附加和加成

（2）减免税

（3）起征点和免征额

（4）出口退税

违章处理

违章处理又称罚则，指对纳税人发生违反税法行为所采取的处罚措施，它对于维护国家税法的强制性和严肃性具有重要意义。