(一)所得税的主要特点

（一）含义

企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

（二）主要内容

1.纳税人

（1）在中华人民共和国境内的一切企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。

（2）为避免重复征税，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

（3）企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业。

①居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

②非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

2.税率

（1）企业所得税税率为25%。

（2）非居民企业就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

3.应纳税所得额的计算

应纳税所得额=年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损

4.应纳税额的计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免和抵免税额

5.征收管理

（1）居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

（2）居民企业在境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算、缴纳企业所得税。

（3）企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

个人所得税是对个人的所得征收的一种税。我国现行个人所得税采取综合与分类相结合的征收制度。

（一）纳税人

1.居民个人

2.非居民个人

（二）课税对象（共9项）

（三）税率

（四）应纳税额的计算

个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率。

1.居民个人的综合所得

（1）应纳税所得额=年度收入－60000元－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除

（2）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。

（3）稿酬所得的收入额减按70%计算。

2.非居民个人

（1）工资、薪金所得

应纳税所得额=每月收入-5000元

（2）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

3.经营所得

应纳税所得额=年度收入－成本－费用－损失

4.财产租赁所得

应纳税所得额的计算：

（1）收入不超过4000元：减除费用800元；

（2）收入4000元以上：减除20%的费用。

5.财产转让所得

以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

6.利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

7.扣除

（五）征收管理

1.自行申报纳税

（1）有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

①取得综合所得需要办理汇算清缴。

②取得应税所得没有扣缴义务人。

③取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。

④取得境外所得。

⑤因移居境外注销中国户籍。

⑥非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。

⑦国务院规定的其他情形。

（2）取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：

①从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元。

②取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。

③纳税年度内预缴税额低于应纳税额。

④纳税人申请退税。

2.全员全额扣缴申报纳税

（1）扣缴义务人和代扣预扣税款的范围

①扣缴义务人是指向个人支付所得的单位或者个人。

②实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：

a.工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得；

b.利息、股息、红利所得；

c.财产租赁所得；

d.财产转让所得；

e.偶然所得。

（2）扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

（3）扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，按次或者按月预扣预缴税款。

①收入额

a.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；

b.稿酬所得的收入额减按70%计算。

②减除费用

a.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；

b.每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。