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(三)现金流量表

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(三)现金流量表考点解析

所属考试：初级经济师

授课老师：孙墨

所属科目：初级经济基础知识

考点标签：了解

所属章节：第二十五章　财务会计报告/二、会计报表/(三)现金流量表

所属版本：

(三)现金流量表介绍

现金流量表	内容
内容	现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。现金：指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金；现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资（除特别注明外，以下所指现金均含现金等价物）。现金流量：指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金或将库存现金存入银行以及用现金购买现金等价物或者将现金等价物出售取得现金，属于现金内部不同项目的增减变动，不产生现金流量。
作用	现金流量表主要能够向各类报表使用者提供以下几个方面的会计信息：现金及现金等价物流入、流出以及净流量的信息，企业获取现金及现金等价物的能力，企业当期获取现金的主要来源和当期现金的使用去向。
格式	应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示（1）经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。银行、保险公司和非银行金融机构的经营活动按照其经营活动特点分项列示。（2）投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。（3）筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

专题更新时间：2025/08/08 13:48:37

(三)现金流量表考点试题

多选题 1.下列经济业务中，会导致企业现金流量表中现金流量发生变化的有（）。

A . 从银行提取现金

B . 收到税费返还

C . 支付职工工资

D . 以固定资产对外投资

E . 取得银行借款

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正确答案: B

答察解析: 现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金或将库存现金存入银行以及用现金购买现金等价物或者将现金等价物出售取得现金，属于现金内部不同项目的增减变动，不产生现金流量。支付职工工资、收到税费返还和取得银行借款会导致企业现金流量表中现金流量发生变化。

多选题 2.关于所有者权益变动表的说法，正确的有（）

A . 所有者权益变动表全面反映了企业的股东权益在年度内的变化情况

B . 所有者权益变动表需提供比较报表

C . 所有者权益变动表以账户形式列示

D . 所有者权益变动表便于会计信息使用者对企业的资本保值增值情况作出正确判断

E . 所有者权益变动表便于会计信息使用者分析企业的债务偿还能力

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正确答案: A

答察解析: 所有者权益变动表全面反映了企业的股东权益在年度内的变化情况（A正确）,便于会计信息使用者深入分析企业股东权益的增减变化情况,并进而对企业的资本保值增值情况作出正确判断（D正确）,从而提供对决策有用的信息。所有者权益变动表以矩阵形式列示,C错误。所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况的报表,它解释在某一特定时间内,股东权益如何因企业经营的盈亏及现金股利的发放而发生变化。E错误。对于所有者权益变动表等所有会计报表，企业均需提供比较报表，即各项目均需按照"本年金额"和"上年金额"两栏分别填列（B正确）。

单选题 3.关于现金流量表的说法，错误的是（）。

A . 现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况

B . 现金流量表可以分析企业的获利能力

C . 现金流量表可以提供企业获取现金及现金等价物能力的信息

D . 现金流量表可以提供企业当期获取现金的主要来源和当期现金的使用去向

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正确答案: B

答察解析: 本题考查现金流量表的相关内容。现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。现金流量表主要能够向各类报表使用者提供以下几个方面的会计信息:现金及现金等价物流入、流出以及净流量的信息,企业获取现金及现金等价物的能力，企业当期获取现金的主要来源和当期现金的使用去向。通过利润表，可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势。

多选题 4.现金流量表按照( )的现金流量分类分项列示。

A . 汇率变动

B . 经营活动

C . 销售活动

D . 投资活动

E . 筹资活动

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正确答案: B

答察解析: 现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。

单选题 5.反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，称为（）。

A . 资产负债表

B . 现金流量表

C . 利润表

D . 所有者权益变动表

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正确答案: B

答察解析: 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。

大咖讲解：(三)现金流量表

葛广宇

初级会计师

中级会计师

注册会计师

中级经济师

初级经济师

副教授，管理学（会计学方向）博士在读、注册会计师，会计师职称。擅长以案例、关键词导向式的教学方法，归纳总结关联考点考点，讲解细致，适合零基础考生，学员称其为“记忆魔术师”。

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(一)资产负债表

资产负债表	内容
内容	资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，以“资产=负债+所有者权益”这一会计等式为依据。
作用	通过资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。
格式	资产负债表主要有报告式和账户式两种格式，目前我国企业的资产负债表采用账户式。账户式资产负债表分为左右两方，左方为资产项目，按照资产流动性大小排列；右方为负债和所有者权益项目，一般按照求偿权顺序排列。

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(二)利润表

利润表	内容
内容	利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，按照一定的分类标准和顺序，将企业一定会计期间的各种收入、费用支出和直接计入当期利润的利得和损失进行适当分类排列而成，以“利润=收入-费用”会计等式为依据。
作用	通过利润表，可以从总体上了解企业收入、费用和净利润（或亏损）的实现及构成情况。同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字（本期金额、上期金额），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。
格式	利润表主要有多步式和单步式两种格式，我国企业的利润表多采用多步式。（1）计算营业利润：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+投资收益+公允价值变动收益（2）计算利润总额：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出（3）计算净利润：净利润=利润总额-所得税费用

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(四)所有者权益变动表

所有者权益变动表	内容
内容	所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况的报表，它解释在某一特定时间内，股东权益如何因企业经营的盈亏及现金股利的发放而发生变化。
作用	所有者权益变动表全面反映了企业的股东权益在年度内的变化情况，便于会计信息使用者深入分析企业股东权益的增减变化情况，并进而对企业的资本保值增值情况作出正确判断，从而提供对决策有用的信息。
格式	以矩阵形式列示