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(三)现金流量表

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(三)现金流量表考点解析

所属考试：初级经济师

授课老师：孙墨

所属科目：初级经济基础知识

考点标签：了解

所属章节：第二十五章　财务会计报告/二、会计报表/(三)现金流量表

所属版本：2026

(三)现金流量表介绍

（一）现金流量表的内容和作用

1.现金流量表的含义

现金流量表	反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。
现金	库存现金、可随时用的银行存款和其他货币资金。
现金等价物	企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

2.不产生现金流量的情形——属于现金内部不同项目的增减变动

（1）企业从银行提取现金或将库存现金存入银行；

（2）用现金购买现金等价物或者将现金等价物出售取得现金。

3.提供的会计信息

（1）现金及现金等价物流入、流出以及净流量的信息；

（2）企业获取现金及现金等价物的能力；

（3）企业当期获取现金的主要来源和当期现金的使用去向。

（二）现金流量表的格式——分类分项列示

1.经营活动现金流量

（1）经营活动指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

（2）经营活动的现金流量应当按照其经营活动的现金流入和流出的性质分项列示。

2.投资活动现金流量

（1）投资活动指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

（2）投资活动的现金流量应当按照其投资活动的现金流入和流出的性质分项列示。

3.筹资活动现金流量

（1）筹资活动指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

（2）筹资活动的现金流量应当按照其筹资活动的现金流入和流出的性质分项列示。

专题更新时间：2026/09/16 15:04:32

(三)现金流量表考点试题

单选题 1.某企业从银行提取现金100万元，其产生的现金流量是（）万元

A . 0

B . 100

C . 50

D . 200

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正确答案: A

答案解析: 从银行提取现金是现金流量的一增一减，总体不会影响现金流量的变动。

单选题 2.下列现金流量中，属于筹资活动产生的是（）

A . 收到的税费返还

B . 处理无形资产收回的现金净额

C . 取得借款收到的

D . 收回投资收到的

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正确答案: C

答案解析: A错误；属于经营活动；
BD错误；属于投资活动。
C正确；属于筹资活动

多选题 3.下列业务中，属于经营活动引起的现金流入有（）。

A . 收到的咨询收入

B . 销售商品取得现金

C . 收到投资收益

D . 收到出口退税

E . 处置固定资产收到现金

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正确答案: A

答案解析: 现金流量表中经营活动现金流入的项目有：①销售商品、提供劳务收到的现金；②收取的税费返还；③收到的其他与经营活动有关的现金。咨询收入属于收到的其他与经营活动有关的现金。A、B、D三项正确。收到的投资收益与处置固定资产收到的现金属于投资活动产生的现金流入，故C、E两项错误。

多选题 4.下列经济业务中，会导致企业现金流量表中现金流量发生变化的有（）。

A . 从银行提取现金

B . 收到税费返还

C . 支付职工工资

D . 以固定资产对外投资

E . 取得银行借款

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正确答案: B

答案解析: 现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金或将库存现金存入银行以及用现金购买现金等价物或者将现金等价物出售取得现金，属于现金内部不同项目的增减变动，不产生现金流量。支付职工工资、收到税费返还和取得银行借款会导致企业现金流量表中现金流量发生变化。

多选题 5.现金流量表主要能够向各类报表使用者提供的会计信息包括( )。

A . 现金及现金等价物流入、流出

B . 当期现金的使用去向

C . 企业获取现金及现金等价物的能力

D . 企业当期获取现金的主要来源

E . 投资者投入资本的保值增值情况

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正确答案: A

答案解析: 本题考查现金流量表。现金流量表主要能够向各类报表使用者提供的会计信息包括：现金及现金等价物流入、流出以及净流量的信息；企业获取现金及现金等价物的能力；企业当期获取现金的主要来源和当期现金的使用去向。选项E是通过利润表来反映的。

大咖讲解：(三)现金流量表

葛广宇

初级会计师

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注册会计师

中级经济师

初级经济师

副教授、经济学硕士、管理学博士、中国注册会计师，17年高校教学经验。擅长以案例、关键词导向式的教学方法，归纳总结关联考点考点，讲解细致，适合零基础考生，学员称其为“记忆魔术师”。

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(一)资产负债表

（一）资产负债表的内容和作用

内容

①资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表；

②主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容；

③以“资产=负债+所有者权益”这一会计等式为依据。

作用

可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。

（二）资产负债表的格式

1.资产负债表主要有报告式和账户式两种格式。

2.目前我国企业的资产负债表采用账户式。

3.账户式资产负债表——分为左右两方

（1）左方为资产项目，按照资产流动性大小排列；

（2）右方为负债和所有者权益项目，一般按照求偿权顺序排列。

账户式资产负债表（简表）会企01表
编制单位：年　月　日　　　　　　　单位：元
资产	年初余额	期末余额	负债和所有者权益	年初余额	期末余额
流动资产			流动负债
非流动资产			非流动负债
			所有者权益
资产总计			负债和所有者权益总计

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(二)利润表

（一）利润表的内容和作用

内容

①利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表；

②将企业一定会计期间的各种收入、费用支出和直接计入当期利润的利得和损失进行适当分类、排列而成；

③以“利润=收入－费用”会计等式为依据。

作用

①可以从总体上了解企业收入、费用和净利润（或亏损）的实现及构成情况。

②通过利润表提供的不同时期的比较数字（本期金额、上期金额），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。

（二）利润表的格式

1.利润表主要有多步式和单步式两种格式。

2.我国企业的利润表多采用多步式。

（1）第一步，计算营业利润。

营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用－资产减值损失－信用减值损失+投资收益+公允价值变动收益

（2）第二步，计算利润总额。

利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出

（3）第三步，计算净利润。

净利润=利润总额－所得税费用

多步式利润表　　　　　会企02表
编制单位：　　　　　　　　年月　　　　　　　　单位：元
项目	本月数	本年累计数
一、营业收入
减：营业成本
税金及附加
销售费用
管理费用
研发费用
财务费用
资产减值损失
信用减值损失
加：投资收益（损失以“－”号填列）
其他收益
公允价值变动收益（损失以“－”号填列）
资产处置收益（损失以“－”号填列）
二、营业利润（亏损以“－”号填列）

项目	本月数	本年累计数
二、营业利润（亏损以“－”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“－”号填列）