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收藏佳品!CPA审计第一章审计概述必背知识点

来源:233网校 2020年6月29日

第一章审计概述难度较大(因为知识点比较多,也为审计打基础),尤其关于认定的理解,是教材的难点,也是考核综合题的必备知识点。本章近几年平均分值7分左右。2019年考核了单选题和多选题。本章分值比较高,且属于奠基内容,同学们需要通过理解牢固掌握。

1、审计的目的:改善财务报表的质量或内涵,增强预期使用者对财务报表的信赖程度,即以合理保证的方式提高财务报表的可信度,而不涉及为如何利用信息提供建议。

2、审计提供合理保证,是一种高水平保证(审计风险降至可接受的低水平)。由于审计存在固有限制,注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的,因此,审计只能提供合理保证,不能提供绝对保证。

3、鉴证业务的保证程度分为:合理保证(如:审计业务)和有限保证(如:审阅业务),而不是只提供有限保证。

4、【法定or可接受】财务报表编制基础——即是标准。适用的财务报告编制基础,是指①法律法规要求采用的财务报告编制基础;②或是管理层和治理层(如适用)在编制财务报表时,就被审计单位性质和财务报表目标而言,采用的可接受的财务报告编制基础。

5、审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息。在某些情况下,信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据,可以被注册会计师利用。【对于做题而言,题干说:审计证据包括XXX,一定是对;若题干说审计证据不包括XXX,一定是错】

6、审计的总体目标:

(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

(2)按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通

7、(★★★★★)认定>>(认定的关键在于理解并运用,背没有意义也浪费时间)

没有基础的考生需要借助老师的点拨,用举例+知识点学透该知识点>>

认定.png 

8、虽然注册会计师需要在审计成本信息的可靠性之间进行权衡,但是,审计中的困难、时间或成本等事项本身,不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。(成本需要考虑,但这不是牺牲可靠性的借口)

9、职业怀疑要求客观评价管理层和治理层:【总之就是不能信以前,不能信现在,全程保持合理怀疑,只相信证据】

(1)由于管理层和治理层为实现预期利润或趋势结果而承受内部或外部压力,即使以前正直、诚信的管理层和治理层也可能发生变化。

(2)注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。

(3)即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的,也不能降低保持职业怀疑的要求,不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。

10、会计师事务所的业绩评价、薪酬和晋升机制会促进或削弱(而不一定是削弱)审计实务中对职业怀疑的保持程度,这取决于这些机制如何设计和执行(比如:绩效和审计项目的数量挂钩可能会削弱;若与审计项目的质量挂钩则可能会促进)。

11、审计风险=重大错报风险(认定层次)×检查风险【反向关系】

12、审计固有限制的来源:

(1)财务报告的性质:某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度,这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除(比如预计负债)。

(2)审计程序的性质:CPA获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制(比如管理层不提供全部信息、蓄意谋划的舞弊、审计不是对涉嫌违法行为的官方调查)。

(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要(不可能一直审,也不可能一年只审一家)。

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