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收藏佳品!CPA审计第四章审计抽样方法必背知识点【上】

作者:233网校 2020-06-29 17:31:32

第四章审计抽样方法属于比较重要的章节,核心内容是审计抽样的基本原理及其运用。近几年频频考查客观题和综合题中。本章近几年平均分值6分左右,其中2019年考核了单选题、多选题和综合题。

1、审计抽样的3个特征(同时具有)

(1)对具有审计相关性的总体中低于100%的项目实施审计程序;

(2)所有抽样单元都有被选取的机会;(但不一定机会均等)

(3)可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

2、当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。对于未留下运行轨迹的控制实施测试时,注册会计师通常实施询问、观察等审计程序,以获取有关控制运行有效性的审计证据,此时不宜使用审计抽样(毕竟没有轨迹,也没有东西可以抽样)。

3、抽样风险

(1)控制测试中的抽样风险

控制测试中的抽样风险.png

(2)细节测试中的抽样风险

细节测试中的抽样风险.png

4、无论是控制测试还是细节测试,注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。如果对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽样风险,此时审计风险完全由非抽样风险产生(人为的)。

5、统计抽样能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模精确地控制风险。(★★★非统计抽样做不到,因为非统计抽样主要用于定性分析)。

6、运用统计抽样或非统计抽样进行选择时主要考虑成本效益。如果非统计抽样设计适当,也能提供与统计抽样方法同样有效的结果【不存在谁高谁一等】。

7、在控制测试中,注册会计师必须考虑总体的同质性。其中同质性是指总体中的所有项目应该具有同样的特征。

8、(★★★★★简答题)在控制测试中,抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。

9、在控制测试中确定抽样的方法通常包括简单随机选样(统计抽样和非统计抽样都适用)、系统选样(在非统计抽样中使用,在总体随机分布时也可适用于统计抽样)、随意选样(适用于非统计抽样)和整群选样(极少将整群选样作为适当的选样方法)。

10、样本规模(胜过合理怀疑即可)影响因素

样本规模(胜过合理怀疑即可)影响因素

11、在控制测试中,样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计,因而在控制测试中无需另外推断总体偏差率。但注册会计师还必须考虑抽样风险(非统计抽样中)。

13、控制测试中运用审计抽样会用到的公式:

①样本偏差率=样本中发现的偏差数量÷样本规模

②总体偏差率上限(统计抽样中)=风险系数(R)【查表可得】/样本量(n)

【结论】在统计抽样中:

结论.png

在非统计抽样中:①大大低于可接受;②大于、等于或接近不接受;③不大不小,需要判断。

14、除了关注偏差率和抽样风险之外,注册会计师还应当调查识别出的所有偏差的性质和原因,并评价其对审计程序的目的和审计的其他方面可能产生的影响。即使样本的评价结果在可接受的范围内,注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析。

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