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2023年注会取证新考季——试听入口
第十章预习考点：采购与付款的控制测试
1、在某些情况下，例如，被审计单位的采购是根据 IT 系统事先设定的规则(包括购买的商品及数量)自动发起的，付款也是根据收到商品后系统设置的付款期限自动确定的，该过程在 IT 系统之外没有其他相关凭据的情形下，注册会计师可能判断无法仅通过执行实质性程序获取充分、适当的审计证据；
2、在其他情况下，是否执行本节所述的控制测试则是注册会计师根据审计效率作出的总体判断。
3、如果采取依赖于有效的内部控制减少实质性程序测试的方法，比仅依赖实质性程序更能够提高审计的总体效率，则选择执行控制测试就是适当的。
4、有效的内部控制仅能降低而不能消除重大错报风险，因此仅依赖控制测试而不执行实质性程序也不能为相关的重要账户及其认定提供充分、适当的审计证据。
5、注册会计师在实际工作中，并不需要对流程中的所有控制进行测试，而是应该针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的控制进行测试。
