注会《审计》第八章高频难点：控制测试概念

含义

控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。

需获取控制

有效运行的审计证据

1. 控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；

2. 控制是否得到一贯执行；

3. 控制由谁执行或以何种方式执行。

应当实施

控制测试的情形

1. 出于成本效益考虑：预期控制运行有效，可以减少实施的实质性程序，从而节约成本；

2. 基于质量：仅实施实质性程序无法获取充分适当审计证据（如，高度自动化)。

对实质性程序的影响

控制测试运行有效，可减少实质性程序。