2022年注册会计师《会计》会计分录大全：负债相关

一年以下（含一年）的各种借款。

应该计提的利息：

借：财务费用/利息支出

　贷：应付利息/银行存款等

借：应付利息（已预提部分）

　　财务费用/利息支出（未预提部分）

　贷：银行存款等

1、带息应付票据的处理。由于我国商业汇票期限较短，在期末，通常对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用；票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用。

2、不带息应付票据的处理。不带息应付票据，其面值就是票据到期时的应付金额。

【提示】

在票据到期时，如果不能如期支付的：

1、商业承兑汇票：

借：应付票据

　贷：应付账款

2、银行承兑汇票：

借：应付票据

　贷：短期借款

1、增值税

（1）一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转岀”“转出多交增值税”等专栏。

其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的增值税额在“简易计税”明细科目核算。

（2）小规模纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法计税。应该设置：

应交税费——应交增值税

　　　　——转让金融商品应交增值税

　　　　——代扣代交增值税

（3）视同销售的会计处理：

①不确认收入

借：营业外支出

　　销售费用

　　管理费用等

　贷：库存商品（成本）

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价格）

②确认收入

借：长期股权投资

　　应付职工薪酬等

应付股利

　贷：主营业务收入

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

同时：

借：主营业务成本

　贷：库存商品

（4）进项税额不予抵扣的情况及抵扣情况发生变化的会计处理：通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”来核算。

（5）差额征税的会计处理（一般是营改增的）：

总额法：

①一般纳税人减少的销项税额：借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

②小规模纳税人减少的销项税额：借：应交税费——应交增值税

净额法：

①一般纳税人按规定确认的销售额计算的销项税额：计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”

（6）转出多交增值税和未交增值税的会计处理：

①当月存在应交未交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

　贷：应交税费——未交增值税

下期交纳时：

借：应交税费——未交增值税

　贷：银行存款

②存在当月多交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（7）交纳增值税的会计处理：

当月交纳当月的增值税：

①一般纳税人

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

　贷：银行存款

②小规模纳税人

借：应交税费——应交增值税

　贷：银行存款

企业预缴增值税：

借：应交税费——预交增值税

　贷：银行存款

到月末时：

借：应交税费——未交增值税

　贷：应交税费——预交增值税

（8）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理

购入增值税税控系统专用设备：

①购买时：

借：固定资产

　贷：银行存款/应付账款等

②按规定抵减时：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）/小规模：应交税费——应交增值税

　贷：管理费用等

发生技术维护费：

①发生技术维护费时：

借：管理费用等

　贷：银行存款等

②按规定抵减时：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）/小规模：应交税费——应交增值税

　贷：管理费用等

2、消费税

（1）直接对外销售的：

借：税金及附加

　贷：应交税费——应交消费税

（2）用于用于在建工程、非生产机构等其他方面：

借：在建工程等

　贷：应交税费——应交消费税

（3）涉及委托代销的：

①收回后委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣（消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方）；

②委托方以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售不再缴纳消费税（消费税计入“委托加工物资”科目的借方）。

（4）进出口产品的会计处理：

进口计入成本：

借：固定资产/材料采购等

　贷：银行存款

3、其他应交税费

（1）资源税：

借：税金及附加

　贷：应交税费——应交资源税

（2）土地增值税：

①一般情况

借：固定资产清理

在建工程（房地合一）

税金及附加（兼营房地产业务）等

　 贷：应交税费——应交土地增值税

②企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税：

借：应交税费——应交土地增值税

　贷：银行存款

③该项目全部竣工办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税：

借：银行存款

　 贷：应交税费——应交土地增值税（补交的土地增值税，做相反的会计分录）

（3）房产税、土地使用税、车船税和：

借：税金及附加

　贷：应交税费——应交房产税（或土地使用税、车船税）

【提示】企业交纳的印花税不需要通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时：

借：税金及附加

　贷：银行存款

（4）城市维护建设税：

借：税金及附加等

　贷：应交税费——应交城市维护建设税

（5）所得税（在所在章节详讲）

（6）耕地占用税

借：在建工程

　贷：银行存款