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18．在以下关于审计工作底稿作用的说法中，正确的是( )。
A．审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带
B．审计工作底稿的内容是注册会计师形成审计结论、出具审计报告的依据
C．审计工作底稿是解脱或减轻注册会计帅审计责任、评价或考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据
D．审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了可能
19．A会计师事务所承接了x公司2005年度财务报表的审计业务。对于在执业过程中形成的审计上作底稿，A会计师事务所应按会计师事务所业务质量控制的要求实施适当的控制程序，以满足( )要求。
A．对审计工作底稿安全保管和保密
B．保证审计工作底稿的完整性
C．便于对审计工作底稿的使用和检索
D．按照规定的期限保管审计工作底稿
20．注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑以下因素( )。
A．如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细
B．如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据能够得出结论，应记录得出的结论
C．如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因
D．在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的越多，审计工作底稿的范围应当更为广泛
21．注册会计师张杉在审计C公司2005年度财务报表时，应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，并进而考虑在审计工作底稿中以重大事项概要的形式加以记录。如果实施一项审计程序的结果表明( )，则张杉应将该结果归入重大事项。
A．以前对重大风险的评估正确
B．审计报告的意见类型需要修正
C.无需修正臆对重大风险的措施
D．财务报表可能存在重大错报
22．审计档案是会计师事务所的财富。审计档案有当期档案与性档案之分。以下有关当期档案的说法中,不正确的是( )．
A.当期档案是指仅供本期和下期使用的审计档案
B.记录企业规章制度的审计档案属于当期档案
C.在控制测试中形成的审计档案属于当期档案
D.记录在实质性测试的审计档案不属于当期档案
23.注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为终审计档案。在丙公司所执行的以下审计业务中，不符合归档期限要求的是( )．
A．2006年2月28日确定了对A公司2005年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2006年4月30日归档
B．2006年2月28日实质完成了 B公司2005年度财务报表的外勤审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤消了审计报告并不再实施进一步审计。相关的审计工作底稿于2006年5月7日归档
C．按照时间预算的规划，审计项目组应于2006年3月1日至10日实施对C公司2005年度财务报表的外勤审计工作。3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，同时，将已形成的审计工作底稿全部作废
D．2006年2月10日将D公司2005年度财务报表审计业务的相关工作底稿整理归档
24．戊会计师事务所承接了G公司2005年度财务报表的审计业务。在实施外勤审计工作时，由于始终无法与G公司在国外的控股子公司取得联系，该子公司的资产、收入、利润等均占G公司资产总额、收入总额及利润总额的10％～20％，注册会计师于2006年2月25日出具了保留意见审计报告。相关的审计档案已于2006年2月28日归整完毕。2006年5月2日，戊会计师事务所收到了上述子公司的复函及其所在国会计师事务所的审计报告。注册会计师据此实施了追加的审计程序，所获得的审计证据支持了G公司编制2006年度财务报表时所引用的相关数据。对此，注册会计师应对审计工作底稿作出如下( )变动。
A．将所收复函及国外的审计报告补充到审计工作底稿中
B．记录所实施的追加审计程序及其获取的证据和形成的结论
C．以新的工作底稿代替原有的记录审计范围受限的工作底稿
D．记载对审计工作底稿作出变动及其复核的时间和人员

三、判断题
l．注册会计师刘新在审查H公司的应收账款业务时，尽管通过对相关内部控制的测试和对会计记录的检查确认了H公司的会计记录具有很高的可靠性，但仍然不足以形成对于应收账款的审计结论。 ( )
2．检查M公司应收账款时，注册会计师张华向M公司债务人N公司发函询证，回函确认的金额与M公司凭证、账面反映的金额之间出现了重大差异。张华认为某项审计证据可能不可靠，追加了审计程序。 ( )
3. 如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，但通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险。 ( )
4．被审计单位在行业内占有极重要的市场份额的时候，将行业统计资料用于分析程序，得到的预期结果更为准确。 ( )
5．在总体复核阶段实施的分析程序往往集中在财务报表层次，主要强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化。 ( )
6．风险评估程序本身并不足以为注册会计师发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当实施进一步审计程序，包括实施控制测试以及实施实质性程序。 ( )
7．虽然控制测试不是每次审计必须实施的，但在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。 ( )
8．无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会计师都应对财务报表的重要账户余额和交易实施实质性测试程序。 ( )
9．助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销时，要求R公司提供由购货单位签收的收货单，R公司因此提供了收货单复印件。助理人员在将品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后，将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿，并据以确认该笔销售"未见异常"。 ( )
10．注册会计师可以利用检查文件资料的程序来进行控制测试和实质性测试，但在不同种类的测试中，检查的对象是不同的。 ( )
11. 分析程序具有很强的预期性，它不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而末发生的变化，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项。 ( )
12．在将分析程序用作风险评估程序时，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。 ( )
13．分析程序中运用趋势分析法进行分析的数额可以是被审计单位若干期财务报表中同一项目的金额。 ( )
14．分析程序中比率分析法是指注册会计师将被审单位财务报表中的某一数额与t期财务报表中的同一项目数额进行对比，并求出其比值进行分析。 ( )
15．注册会计师编制的审计工作底稿，不仅是其出具审计报告的基础，而且是其执业过程中遵循审计准则的证据。 ( )
16．审计工作底稿与审计证据之间存在着密切的联系。注册会计师所获取的每一个审计证据都要通过审计工作底稿加以记载，反之，每一张工作底稿都为证明被审计单位的财务报表是否存在重大错报提供了审计证据。 ( )
17．注册会计师对于直接从被审计单位获取的有关合同、章程等重要文件，如欲形成审计工作底稿，必须自行复印，并将复印件与原件相核对。( )
18．A会计师事务所拥有50名执业人员。为了加强对全体执业人员的执业监督，以保证审计工作的质量，A会计师事务所决定自2006年起，将每个员工在执业过程中所形成的对不同被审计单位的全部审计工作底稿作为一份审计档案进行单独保管。 ( )
19．注册会计师向被审计单位管理层出具的管理建议书，作为审计证据应属于外部书面证据，作为审计档案应长期保存。 ( )
20．注册会计师王辉在审查D公司2005年度财务报表时，针对同一事项依据不同的会计资料得出了两个相互矛盾的结论。在查明事实真相、解决了上述矛盾、D公司以正确的记录取代了不正确的记录后，王辉应将被取代的记录作为重要的审计工作底稿加以保存。 ( )
21．G公司2002年度、2003年度财务报表审计业务均由M注册会计师负责。在审计G公司2003年度财务报表时，M注册会计师调阅了2002年度的有关审计工作底稿。2004年5月，M注册会计师将2002年度工作底稿退还时，C职员发现某些底稿页中存有修改痕迹。C职员将相关事项报告A会计师事务所相关负责人，该负责人指示C职员，应要求M注册会计师书面说明修改理由，并对2002年度审计工作底稿的修改内容予以恢复后归档。 ( )
22．N注册会计师于2004年4月将T公司2003年度财务报表审计工作底稿归档。2004年5月初，N注册会计师要求用刚收到的一张T公司应付账款询证函回函原件，更换已归档底稿中由N注册会计师直接接受的同笔应付账款回函传真件。C职员检查了原件和传真件未发现内容差异，但仍做了请示。A会计师事务所相关负责人指示C职员，同意N注册会计师更换，但应在相关审计工作底稿中说明此更换事项。( )
23．2004年6月，C职员在清理审计档案时发现1990年2月～1992年2月期间审计s公司的一批审计档案，包括审计报告副本、已审财务报表以及相关审计测试T作底稿等。1992年2月后，A会计师事务所除在1995年5月向s公司提供一项内部控制设计服务外，未向其提供任何其他服务。C职员请示该批审计档案能否销毁，A会计师事务所相关负责人指示，在经主任会计师批准、并按规定履行相关手续后可以全部销毁。 ( )
24．审计E公司2005年度财务报表时，由于注册会计师刘新对E公司的一项未决诉讼心存疑虑，终出具了带有强调事项段的无保留意见审计报告。2006年6月审理相关诉讼的法院终审判决原告败诉，E公司无需向其作出任何经济赔偿，刘薪对该未决诉讼的疑虑也随之消失。据此，刘新根据法院判决书形成了关于此项诉讼的新的工作底稿以取代原工作底稿。 ( )
25．检查x公司确认的某项主营业务收入时，注册会计师注意到，相关的已销售商品尚未发货。x公司为此提供_r一份F公司的传真，内容为："由于本公司原因，自贵公司购进的商品暂存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司"。注册会计师据此得出了被审计单位尚不能确认此笔主营业务收入的审计结论。 ( )

四、简答题
1．L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：
(1)收料单与购货发票
(2)销售发票副本与产品出库单
(3)领料单与材料成本计算表
(4)工资计算单与工资发放单
(5)存货盘点表与存货监盘记录
(6)银行询证函回函与银行对账单
要求：
请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，
并简要说明理由。
2．（根据2000年考试题改编）注册会计师在对N公司2000年度财务报表进行审计时，可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。
要求：
（1）请问甲注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些？
（2）请问审计证据按其外形特征可分为哪几类？
（3）请根据审计程序与所能获取的不同外形特征的证据之间的关系，填列下表。