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三、判断题
1. 【答案】√
【解析】除了会计记录包含的信息以外，注册会计帅还应当获取用作审计证据其他信息(包括函证回函、核对、计算等)。
2. 【答案】√
【解析】如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。
3． 【答案】√
【解析】当实际情况与合理的预期不一致时，常常意味着重大错报风险的存在。
4． 【答案】√
【解析】被审计单位在行业内占有极重要的市场份额时，被审计单位的数据在很大程度上决定了行业数据，数据的独立性可能会受到损害。
5. 【答案】√
6． 【答案】×
【解析】控制测试程序不是必须的，仅在必要时实施。
7． 【答案】×
【解析】评估认定层次重大错报风险时，如果"预期控制的运行是有效的"，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。反之，如果预期内部控制失效，注册会计师不实施控制测试。
8. 【答案】√(2006年，1．5分)
【解析】内部控制合理、有效时，注册会计师可以适当减少实质性测试的工作量，但不能完全取消实质性测试，因为实质性测试程序是每次审计必须实施的。
9． 【答案】√(2003年，1．5分)
【解析】"由购货单位签收的收货单"属于由被审计单位保管的外部证据，但在助理人员未将复印件与原件核对一致的情况下，复印件作为审计证据的可靠性大为降低，不仅使得根据复印件得出的"未见异常"结论不可信，而且违反了形成审计工作底稿的有关要求。
10．【答案】√
【解析】检查文件资料的对象有二，一是会计记录，二是其他书面文件。会计记录的内容主要是交易与余额，此种检查属于实质性测试；书面文件的内容是广泛的，包含被审单位的规章管理制度、经济合同与协议等，检查这样的内容属于控制测试。
11．【答案】√
12．【答案】√
【解析】一般情况下，分析程序适宜与询问、检查和观察程序结合运用。
13．【答案】√
【解析】趋势分析法中的各项数字应当具有可比性。
14．【答案】×
【解析】题中描述的是趋势分析法。比率分析法中，所对比的两个项目同属于同一财务报表中。
15．【答案】√
【解析】审计准则的规定。
16．【答案】×
【解析】命题不正确。审计计划作为审计底稿无法证实财务报表是否存在重大错报。
17．【答案】×
【解析】自行复印无必要。果真自行复印者，复印件与原件的核对更无必要。
18．【答案】×
【解析】按照有关审计工作底稿的准则规定，会计师事务所应当对每一具体的审计业务，将审计工作底稿归整为审计档案。
19．【答案】√
【解析】管理建议书是注册会计师编制的，应属于外部证据；它指出了被审计单位内部控制的重大缺陷，是以后年度的控制测试的重点，应长期保存。
20．【答案】×
【解析】按照审计准则的规定，注册会计师记录如果处理了矛盾或消除了不一致的情况，并不要求保留那些不正确的记录。
21．【答案】√(2004年，1．5分)
【解析】档案是历史状况的真实反映，任何情况下都不能修改。如发现档案所载内容与历史事实不符，应增加说明材料予以说明，但不能修改档案。
22．【答案】×(2004年，1．5分)
【解析】在审计证据中，证据原件的可靠性高于传真件、复印件等。但档案要反映历史原貌，因此以原件替换传真件不妥。
23．【答案】×(2004年，1．5分)
【解析】从1992年起，A会计师事务所已有10多年没有接受s公司的审计服务业务，但期间接受了设计内部控制业务，这虽非审计业务，但对审计档案保管提出r新的要求。
24．【答案】×
【解析】在完成终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计T作底稿。
25. 【答案】×(2003年，1分)
【解析】对此项销售业务，注册会计师"尚无法形成审计'结沦"。其原因在于，用以证实x公司产品的所有权已转移至F公司的关键证据为"传真件"。由于"传真件"不具有直接证明事实真相所要求的可靠性，注册会计师应直接获取传真件的原件或向F公司发函询证。
四、简答题
1．【答案】(2006年，4分)
(1)购货发票比收料单可靠：购货发票来自于公司以外的机构或人员，属于外部证据；而收料单是公司自行编制的，属于内部证据。一般情况下，外部证据比内部证据可靠。
(2)销售发票副本比产品出库单可靠：虽然两者均为内部证据，但销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。一般来说，如果内部证据在外部流转并得第三方的认可，具有更高的可靠性。
(3)领料单比材料成本计算表可靠：这是因为领料单预先被连续编号，并且在生产部门、仓储部门和会计部门之间流转，须经不同部门人员的审核；而材料成本计算表只在会计部门内部流转。一般来说，内部证据中，在不同部门之间流转的更为可靠。
(4)工资发放单比工资计算单可靠：两者均为内部证据，但工资发放单需经会计部门以外的工资领取人员签字确认；而工资计算单只在会计部门内部流转。一般来说，在不同部门之间流转的内部证据比未在不同部门流转的更为可靠。
(5)存货监盘记录比存货盘点表可靠：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，属于外部证据；存货盘点表是公司提供的，属于内部证据。一般来说，外部证据比内部证据可靠。
(6)银行询证函回函比银行对账单可靠：两者均属于外部证据，但银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。外部证据中，直接交给注册会计师的更为可靠。
2．【答案】
(1)甲注册会计师可以采用检查记录或文件，检查有形资产，观察，询问，函证，重新计算，重新执行，分析程序等程序获取充分、适当的审计证据。
(2)审计证据按其外形特征可分实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
(3)审计方法与所能获取的审计证据类型之间的关系如下表。