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基础练习题参考答案及解析
一、单项选择题
l. 【答案】D
【解析】律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据，但它与非诉讼事项毫无关联。
2. 【答案】D
【解析】以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据可靠。
3． 【答案】A
【解析】银行存款函证回函为直接交给注册会计师的外部证据，可靠性强；购货发票为由被审计单位持有的外部证据；销货发票副本属于为在外部流转的内部证据；而应收账款明细账为未在外部流转的内部证据。
4． 【答案】A
【解析】资产负债表项目均为时点项目，抽取的时间越接近资产负债表日，证明力就越强。
5． 【答案】C
【解析】发货凭证属于内部证据。对于重大事项，以内部凭证作为审计证据难以满足"适当性"要求；虽然必要时可以请相关机构鉴定笔迹的真伪性，但一般情况下审计业务不涉及证据真伪性的鉴别；审计人员首先应做的是检查自身工作程序是否符合审计准则的要求，C就是这样的程序。在审计人员"有计可施"的情况下不应按审计范围受限处理。
6． 【答案】C(2006年，1分)
【解析】所谓"项目之间的关系"是指两个不同项目之间的关系。趋势分析(A)及回归分析法（B)仅适用于在不同时点上对同一个项目的分析，而不同项目的额(D)不一定具有可比性，故A、B、D均不正确。不同项目之间的比率往往能反映内在的经济规律，选C为合适。
7． 【答案】B(2006年，1分)
【解析】当控制风险处于高水平时，注册会计师应当减少甚至放弃控制测试，不应当增加控制测试(A错)，控制风险处于高水平还意味着内部证据的可靠性降低，程序B获取的是实物证据，程序C中"测试盘点日至期末发生的存货交易"以及D中对相关记录的检查程序所能获取的均为内部证据，其可靠性均比B中的证据低。
8． 【答案】B(2006年，1分)
【解析】，丰产部门负责人熟悉固定资产的使用、报废或毁损情况，但不熟悉固定资产的保险(这属于管理部门的工作)、抵押、折旧的计提(均属于会计部门的工作)等情况。
9． 【答案】B(2006年，1分)
【解析】A、B均为外部汪据，均比作为内部证据的C、D可靠性高，但相对来说，B中提供的应付账款的资料比A更为全面，更容易发现漏报的情况。

22．【答案】A
【解析】记录"识别特征"的目的是在特征与所测试事项之间建立简捷的对应关系。由于郭辉所测试的对象均为同一型号的K材料，故仅凭"材料型号"无法确定具体的采购业务，类似地，"供货单位"及"经办人员"均属于所测试事项的共性，均不能作为识别特征。
23．【答案】C
【解析】A、B、D均属于对工作底稿的事务性变动，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。C属于完成终审计档案归整工作后的变动，注册会计师应按规定说明补充的理由以及所补充的工作底稿对审计意见影响。
24．【答案】C
【解析】性档案的特征之一是，记录的内容稳定。关联方往往具有相对稳定性。
25．【答案】B
【解析】审计调整分录应记载于"审计过程的记录"部分中。
26．【答案】A
【解析】在审计中，资产负债表日、外勤审计结束日、审计报告签署日、审计报告签发日等各有其特殊的涵义，应注意加以区分。
27. 【答案】D
【解析】按2002年执行的准则，审计报告副本属于性档案，应长期保存(D)。按照2007年施行的新审计准则，应选C。

二、多项选择题
1． 【答案】ABD
【解析】C错：如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据不能弥补其质量上的缺陷；D正确：原件证据的可靠性(与质量有关)高于复印件，质量越高，所需的证据可能越少。
2. 【答案】AB
【解析】形成审计结论、确定审计意见的基础应当是审计证据。
3． 【答案】AB(2003年，1分)
【解析】A：外部证据比内部证据可靠；B：控制风险低水平时产生的审计证据更可靠；C与B相反；D错：这一证据上有双方的签章，是可靠的。
4． 【答案】BD
【解析】A的说法不符合审计准则的规定；C中"报表"层次应改为"认定"层次，且该目的不是必须的。
5. 【答案】ABC
【解析】判断证据的内、外属性，依据的是形成于被审计单位的内、外，而不是保存、持有状态的内、外。
6． 【答案】BCD
【解析】正确的排列是：直接交给注册会计师的外部证据、由被审计单位保管的外部证据、在外部流转的内部证据、未在外部流转的外部证据。B中的"支票存根"强于"明细账"；C中"函证回函"强于"销售单"；D中的"调节表"强于"日记账"。
7． 【答案】ABCD
【解析】命题本身就是解释性和总结性的。
8． 【答案】BD(2006年，1分)
【解析】A中银行印鉴的保管情况及C中按核定限额支付现金的规定均属于货币资金内部控制的要求。
9． 【答案】ACD
【解析】在审计程序的分类上，新旧审计准则的区别在于被旧准则称为"_『解内部控制"的程序在新准则中称为"风险评估"程序。
10．【答案】AD
11．【答案】ACD
【解析】内部控制的设计情况应运用检查程序获得。
12．【答案】BC
【解析】对现金、股票等资产而言，存在性与所有权是密不可分的。
13．【答案】ABCD
【解析】A、C、D在"比较分析法"的概念中有明确论述。论述中虽末提及B，但在"分析程序"概念中有明确说明。
14．【答案】BC
【解析】如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序；研究两个非财务数据之间的关系可能对财务报表审计业务没有仟何帮助。
15．【答案】AB
【解析】数据的可靠性愈高，分析程序将更有效；预期值的准确性越高，注册会计师通过分析程序获取的保证水平将越高。
16．【答案】AB
【解析】审计准则的规定。
17．【答案】ABC
【解析】审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
18．【答案】ABD
【解析】应改C中"解脱或减轻"为"明确"。
19．【答案】ABCD
【解析】审计准则的规定。
20．【答案】AD
【解析】8：是否记录所得出的审计结论，取决于注册会计师是否认为有必要记录；C：是否记录不能得出结论的原因，取决于注册会计师是否认为有必要记录。
21．【答案】BD
【解析】如果实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施，则应将该结果作为重大事项。
22. 【答案】ABD
【解析】A：当期档案仅供本期使用；B：企业规章制度具有稳定性，相应的工作底稿应属于性档案；记录实质性测试的档案属于当期档案。
23．【答案】ABC
【解析】A：在出具了审计报告的情况下，审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档；B、C：如果完成了外勤审计工作而未能出具审计报告，归档期限为外勤工作实质完成后的60天内。A、B、C中的归档日期均已超限。从2006年1月1日算起，至2月10日尚不足60天。
24．【答案】ABD
【解析】在完成终审计档案的归整工作后，注册会计师小得在规定的保存期届满前删除或废弃审计T作底稿。