2019年注册会计师《税法》讲义——本章应重点关注企业所得税税率、不征税收入和免税收入、扣除原则和范围、不得扣除的项目、亏损弥补、固定资产的税务处理、资产损失税前扣除管理、企业重组的特殊性税务处理方法、居民企业税收优惠、居民企业应纳税额的计算、居民企业核定征收应纳税额的计算等知识点，预计今年本章的分值在20分左右。>>快速领取cpa考试干货资料包！
第三节 资产的税务处理
1、固定资产计算折旧的最低年限
| 项目 | 年限 |
| 房屋、建筑物 | 20年 |
| 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 | 10年 |
| 与生产经营活动有关器具、工具、家具等 | 5年 |
| 飞机、火车、轮船以外的运输工具 | 4年 |
| 电子设备 | 3年 |
2、生物资产的税务处理
| 项目 | 年限 |
| 林木类生产性生物资产 | 10年 |
| 畜类生产性生物资产 | 3年 |
3、无形资产的摊销年限不得低于10年。外购商誉支出，企业整体转让或者清算时，准予扣除。
4、长期待摊费用：
企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。（三种）
（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出
（2）租入固定资产的改建支出
（3）固定资产的大修理支出：（支出）50%，（延长）2年以上
其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
5、投资资产的税务处理
（1）企业对外投资期间：投资资产的成本不得扣除。转让或者处置时：投资成本准予扣除。
（2）相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得。
（3）被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。（也就是说，税法上不承认权益法。）
【精选例题】
（单选题）甲投资公司2014年10月将3000万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司30%的股权。2017年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回5000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为400万元，累计盈余公积为600万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（ ）万元。
A．0
B．400
C．1200
D．1700
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