2021年注册会计师《税法》真题考点：第四章企业所得税——高新技术企业（9.19）

（一）高新技术企业的优惠税率

国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。  

【高新技术企业认定条件】8条

国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：

1.企业申请认定时须注册成立1年以上。

2.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。

3.对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。

4.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。

5.企业近3个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

（1）最近1年销售收入≤5 000万元（含）的企业，比例不低于5%。

（2）最近1年销售收入5 000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%。

（3）最近1年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

6.近1年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。

7.企业创新能力评价应达到相应要求。

8.企业申请认定前1年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

（二）高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免规定

1.以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申 请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高 新技术企业所得税优惠政策。

2.即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业 所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算 境内外应纳税总额。

（三）高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴规定

高新技术企业应在资格期满前3个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。

（四）取消高新技术企业资格的情况

1.已认定的高新技术企业有下列行为之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格：

（1）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的。

（2）发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的。

（3）未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计2年未填报年度发展情况报表的。

2.对取消资格的，追缴自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。

三、技术先进型服务企业优惠

（一）技术先进型服务企业的优惠税率

（二）技术先进型服务企业的认定条件

（三）技术先进型服务企业的认定管理

（一）技术先进型服务企业的优惠税率

自2017年1月1日起，在全国范围内对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

（二）技术先进型服务企业的认定条件

1.在中国境内（不包括港澳台地区）注册的法人企业。

2.从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力。

3.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上。

4.从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上。

5.从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。

（三）技术先进型服务企业的认定管理

享受企业所得税优惠的技术先进型服务企业条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告。不再符合享受税收优惠条件的，应当依法履行纳税义务。