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2022注册会计师《税法》真题答案-多选题(8月26日)

来源:233网校 2022-09-03 00:00:00

2022年注册会计师考试于8月26日-28日举行,233网校为大家收集整理了2022注册会计师考试真题及答案供大家参考学习,快来一起估分对答案吧!

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2022注册会计师《税法》真题答案-多选题(8月26日)

1.下列关于个人独资企业核定征收个人所得税相关处理的表述中,正确的有()。

A.持有权益性投资的个人独资企业可适用核定征收

B.由查账征收改为核定征收的,在查账征收下未弥补完的亏损不能继续弥补

C.企业经营多业的,应根据其主营项目确定适用的应税所得率

D.采用核定征收后,不得扣除公益捐赠支出

参考答案:BCD
参考解析:企业经营多业的,元论其经营项目是否单独核算,均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。(选项C正确)实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收方式后,在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分,不得再继续弥补。(选项B正确)自 2022 年 1 月 1 日起,持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业(以下简称独资合伙企业) ,一律适用查账征收方式计征个人所得税。(选项A错误)实行核定征收的投资者,不能享受个人所得税的优惠政策。(选项D正确)

2.下列房产中,免征房产税的有( )。

A.企业幼儿园的自用教室

B.个人出租的房产

C.宗教寺庙的生活用房

D.公园中的饭店

参考答案:AC
参考解析:宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。包括:宗教寺庙自用的房产,是指举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活用房。(选项C正确)企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产,免征房产税。(选项A正确)对个人拥有的营业用房或者出租的房产,不属于免税房产,应照章纳税。(选项B错误)宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位,如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产,不属于免税范围,应照章纳税。(选项D错误)

3.下列税法原则中,属于税法适用原则的有()。

 A.特别法优于普通法原则

B.税收公平与税收效率原则

C.新法优于旧法原则

D.程序法优于实体法原则

参考答案:ACD
参考解析:税法适用原则是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则。包括:法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则(选项C正确)、特别法优于普通法原则(选项A正确)、实体从旧、程序从新原则、程序优于实体原则(选项D正确)

4.下列车辆中,免征车辆购置税的有( )

A.城市公交用公共汽电车

B.驻华领事馆自用小轿车

C.武警部队列入装备订货计划的车辆

D.事业单位使用的公务车

参考答案:ABC
参考解析:我国车辆购置税实行法定减免,减免税范围包括:城市公交企业购置的公共汽电车辆免税。(选项A正确).外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税。(选项B正确)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆免税。(选项C正确)

5、税务行政复议期间出现下列情形时,行政复议终止的有( ) 。

A.作为申请人的公民死亡其近亲属放弃行政复议权利的

B.作为申请人的法人终止,其权利义务承受人放弃行政复议权利的

C.申请人、被申请人因不可抗力,不能参加行政复议的

D.申请人要求撤回行政复议申请,复议机构准予撤回的

参考答案:ABD
参考解析:行政复议期间,有下列情形之一的,行政复议终止:(1)申请人要求撤回行政复议申请,行政复议机构准予撤回的。(选项D正确)(2) 作为申请人的公民死亡,没有近亲属,或者其近亲属放弃行政复议权利的(选项A正确)。(3) 作为申请人的法人或者其他组织终止,其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。(选项B正确)(4) 申请人与被申请人依照"九、税务行政复议和解与调解"中第 2 项的规定,经行政复议机构准许达成和解的。(5) 行政复议申请受理以后,发现其他行政复议机关已经先于本机关受理,或者人民法院已经受理的。

6.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用税的有().

A.公办高中的图书馆占用耕地

B.公办养者院养护楼占用耕地

C. 军事专用输油管道占用耕地

D. 城区内的机动车道占用耕地

参考答案:ABC
参考解析:耕地占用税对占用耕地实行一次性征收,对生产经营单位和个人不设立减免税,仅对公益性单位和需照顾群体设立减免税。免征包括:.军事设施占用耕地。(选项A正确)学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地。(选项BC正确)

7.下列生物资产计提的累计折旧,准予在企业所得税前扣除的有( )。

A.经济林

B.用材林

C防风固沙林

D.薪炭林

参考答案:AD
参考解析:生物资产,是指有生命的动物和植物。生产性生物资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。消耗性生物资产,是指为出售而持有的或在将来收获为农产品的生物资产,包括生长中的农田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。生产性生物资产,是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产,包括经济林(选项A正确)、薪炭林(选项D正确)、产畜和役畜等。公益性生物资产,是指以防护、环境保护为主要目的的生物资产,包括防风固沙林(选项C错误)、水土保持林和水源涵养林等。

8.下列行为中 ,增值税般纳税人可以选择适用简易计税方法计征增值税的有().

A.人力资源管理公司提供人力资源外包服务

B.电力公司销售向自然人购买的光伏电力

C.再生资源回收公司销售其回收的再生资源

D.药品生产企业销售罕见病药品

参考答案:ACD
参考解析:纳税人发生按简易计税方法计税的情形,包括一般纳税人提供人力资源外包服务,选择适用简易计税方法的。(选项A正确)一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品,可选择按照简易办法依照 3% 的征收率计算缴纳增值税。(选项D正确)从事再生资源回收的一般纳税人销售其收购的再生资源,可以选择适用简易计税方法依照 3% 征收率计算缴纳增值税。(选项C正确)

9.采用一般计税方法计征增值税的房地产开发公司计算增值税应税销售额时,下列各项属于可以扣除向政府部门支付的土地价款的有().

A.拆迁补偿费用

B.征地费用

C.土地前期开发费用

D.契税

参考答案:ABC
参考解析:"向政府部门支付的土地价款"包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用(选项A正确)、土地前期开发费用(选项C正确)和土地出让收益等。

10.个人取得的下列所得中,属于来源于中国境外所得的有()。

A.在国外旅行时获得的彩票奖金

B.将境外房产出租给境内企业取得的租金

C.取得境外杂志社支付且负担的稿酬

D.境外专利权在境内使用取得的收入

参考答案:ABC
参考解析:来源于中国境外的所得.包括:中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得。(选项A正确)将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得。(选项B正确)中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得。(选项C正确)许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得。(选项D错误)

11.纳税人发生欠税在前时,下列关于税款征收的处理中,符合《中华人民共和国税收征收管理法》规定的有()

A.税收优先于罚款

B.税收优先于留置权

C.税收优先于抵押权

D.税收优先于没收非法所得

参考答案:ABCD
参考解析:纳税人发生欠税在前的,税收优先于抵押权(选项C正确)、质权和留置权(选项B正确)的执行. 税收优先于罚款(选项A正确)、没收非法所得(选项D正确)。

12.下列关于金银首饰消费税计税依据的表述中,符合税法规定的有 ()

A.带料加工的金银首饰,按受托方销售同类金银首饰的销售顿确定计税依据

B.带料加工的金银首饰,受托方无同类金银首饰售价的按材料成本与加工费的合计数确定计税依据

C.采用以旧换新销售金银首饰的,按实际收取的不含增值税价款确定计税依据

D.金银首饰连同包装物销售的 ,包装物价款应并入销售额确定计税依据

参考答案:ACD
参考解析:带料加工的金银首饰,应接受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。(选项A正确)没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。(选项B错误)纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税. (选项C正确)金银首饰连同包装物销售的,无论包装是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并人金银首饰的销售额,计征消费税。(选项D正确)

13.企业取得的下列所得中,可享受免征企业所得税优惠的有()

A.种植香料作物的所得

B.家禽饲养项目的所得

C.内陆养殖项目的所得

D.林木种植项目的所得

参考答案:BD
参考解析:企业从事下列项目的所得,免征企业所得税,包括:牲畜、家禽的饲养(选项B正确)、林木的培育和种植。(选项D正确)。企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。(选项A错误)(2) 海水养殖、内陆养殖。(选项C错误)

14.下列关于关税适用税率的表述中。正确的有()

A.集中申报的进口货物,适用每次货物进口时海关接受该货物申报之日实施的税率

B.进口货物,适用海关接受该货物申报进口之日实施的税率

C.进口转关运输货物,适用转运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

D.纳税人违反规定需追征税款的进口货物,适用违反规定行为发生之日实施的税率

参考答案:ABD
参考解析:经海关批准,实行集中申报的进出口货物,应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。(选项A正确).进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。(选项B正确)进口转关运输货物,应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率; (选项C错误)因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率;行为发生之日不能确定的,适用海关发现该行为之日实施的税率。(选项D正确)

15.主管税务机关在追缴非居民企业应纳税款时,可以采取的措施有()

A.责令企业限期申报缴纳应纳税款

B.扣留企业在海关报关通行前的货物

C.从企业境内其他收入中追缴滞纳金

D.从企业境内其他收入中追缴欠税

参考答案:ACD
参考解析:主管税务机关在按照有关规定追缴非居民企业应纳税款时,可以采取以下措施:(1)责令该非屠民企业限期申报缴纳应纳税款。(选项A正确)(2) 收集、查实该非居民企业在中国境内其他收人项目及其支付人的相关信息,并向该其他项目支付人发出《税务事项通知书》,从该非居民企业其他收人项目款项中依照法定程序追缴欠缴税款(选项D正确)及应缴的滞纳金(选项C正确)

16.下列排放物中 ,属于环境保护税征税范围的有()

A.二氧化碳

B.建筑噪声

C.工业噪声

D.一氧化碳

参考答案:CD
参考解析:环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四大类.应税噪声污染目前只包括工业噪声。(选项B错误)。环境保护税的征税范围不包括温室气体二氧化碳。(选项A错误)
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