一、案例分析题
案例一：作为“十五五”的开局之年，面对复杂的国内外经济形式，要继续深化零基预算改革。
1.绩效预算的要求是什么?与投入预算相比，绩效预算强调的内容是什么?
2.什么是预算绩效管理?部门预算管理中如何体现绩效性原则?
3.零基预算改革与绩效预算管理的关系
答题方向：
1.绩效预算的要求是什么?与投入预算相比，绩效预算强调的内容是什么?
绩效预算要求：绩效前置、指标量化、全流程管控、结果问责、信息公开；
对比投入预算：投入预算侧重投入规模，绩效预算以产出效益为核心，严控无效支出。
2.什么是预算绩效管理?部门预算管理中如何体现绩效性原则?
①预算绩效管理：围绕投入产出效益，对财政资金全流程闭环管控；
②绩效性原则：部门全部收支纳入绩效管理，全周期跟踪考核，按绩效优化资金分配。
3.零基预算改革与绩效预算管理的关系
二者相辅相成，零基破除基数固化，绩效明确资金分配标准，共同实现资金提质增效、无效问责。
案例二：
某市A酒厂为一般纳税人,生产制造甲型白酒和乙型白酒,其中销售甲型白酒不含税单价为 2000元/吨，生产成本10000元/吨:销售乙型白酒不含税单价为30000元/吨，生产成本为15000元/吨。
发生业务如下:
(1)销售甲型白酒5吨，收取包装物押金2260元。
(2)销售当月外购白酒加工的乙型白酒6吨,其中外购白酒5吨,不含税购买22000元/吨，全部用于生产乙型白酒。
(3)委托B酒厂加工白酒5吨,委托方提供原材料,实际成本为51000元;加工费6000元，增值税 780元。
(4)将自产3吨甲型号白酒馈赠给关联单位。
借:营业外支出30000
贷:库存商品30000
(5)2016年2月5日购进的位于丙市办公楼外出租，含税收入10.5万元，选择适用简易计税。销售白酒的消费税税率为20%加0.5/500克。
根据材料回答：
1、业务(1)中应缴纳的增值税税税额。
2.该企业(2)中应调整的企业应纳税所得额。
3.该企业(3)应补缴的税费。
4、业务(4)的会计分录是否正确。如果不正确，请写出正确的会计分录。
5、业务(5)当中是否需要在丙市预缴增值税?如果需要预缴，请计算需要预缴的增值税税额。
需要预缴。
6、简述消费税的特点。
答题方向：
1、业务(1)中应缴纳的增值税税税额。
含税销售额=20000×5+2260÷(1+13%)=100000+2000=102000(元)
应缴纳的增值税税额=102000×13%=13260(元)
2、业务(2)中应缴纳的消费税税额。
(1)外购白酒已缴纳的消费税不得抵扣，需全额缴纳消费税。
(2)从价消费税=30000×6×20%=36000(元)
(3)从量消费税=6吨×2000×0.5元/斤=6000(元)
(4)应缴纳的消费税税额=36000+6000=42000(元)
3.业务(3)中委托加工环节应缴纳的消费税税额。
(1)组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)=(51000+6000+5×2000×0.5元)÷(1-20%)=62000÷0.8=77500(元)
(2)应缴纳的消费税税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率=77500×20%+5×2000×0.5元=15500+5000=20500(元)
4、业务(4)的会计分录是否正确。如果不正确，请写出正确的会计分录。
不正确。
将自产白酒用于馈赠属于视同销售行为，会计上虽然不确认收入，但需要按公允价值(同类产品售价)计算增值税销项税额，并计提应交消费税。
视同销售的不含税销售额=20000×3=60000(元)
增值税销项税额=60000×13%=7800(元)
应交消费税=60000×20%+3×2000×0.5元=15000(元)
(1)借:营业外支出37800
贷:库存商品 30000
应交税费--应交增值税(销项税额)7800
(2)借:营业外支出 15000
应交税费--应交消费税 15000
5、业务(5)当中是否需要在丙市预缴增值税?如果需要预缴，请计算需要预缴的增值税税额。
需要预缴。
根据增值税相关规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的，应按照5%的征收率计算应纳税额。且纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应在不动产所在地(即丙市)预缴税款。
需要预缴的增值税税额=含税销售额÷(1+5%)×5%=105000÷1.05×5%=5000(元)
6、消费税特点
征税范围选择性、征税环节具有单一性、计税方法具有灵活性、消费税属于价内税、调节功能具有特殊性、消费税属于中央税。
案例三：
某家电制造企业为增值税一般纳税人，2025年会计利润总额为500万元，2026年3月邀请事务所进行企业所得税汇算清缴。
(1)全年发生符合优惠条件的境内研发费用150万元，支付境外机构委托研发费用150万元，已进行技术登记。
(2)支付合理的工资总额1000万元,生产部门临时工工资50万元。发生职工福利费 150万元、职工教育经费82万元、工会经费28万元。
(3)出租机器设备给乙企业，租期为2025年7月-12月，出租收入500万元(不含税)，由于乙企业资金紧张，甲未收到租金、会计未入账。
(4)甲在A国有分支机构，2025年从A国分到税后利润80万元，尚未入账。已在A国缴纳税款20万元，两国之间未签订税收协定。
(该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，地方教育费附加为2%，该企业不享受三免三减半的税收优惠，出租动产的合同的印花税税率为0.1%)
根据材料回答：
1.该企业(1)中应调整的企业应纳税所得额。
2.该企业(2)中应调整的企业应纳税所得额。
3.该企业(3)应补缴的税费。
4.境外所得应补缴的企业所得税。
5.针对该企业的研发费用，享受哪种税收减免方式?可享受税收优惠研发费用归集口径及研发费用优惠政策对企业的会计核算要求是什么?
答题方向：
1.该企业(1)中应调整的企业应纳税所得额。
(1)境内研发费用: 发生 150 万元，根据现行政策(2023年1月1日起)，可按实际发生额的100%加计扣除。
调减应纳税所得额=150×100%=150(万元)。
(2)委托境外研发费用: 发生 150 万元，按实际发生额的 80%计入委托方研发费用，即 150×80%=120(万元)。该部分费用的加计扣除限额为境内符合条件研发费用的2/3，即 150×2/3=100(万元)。
由于 120 万元 >100万元，因此委托境外研发费用只能按 100 万元进行加计扣除。调减应纳税所得额=100(万元)。
2.该企业(2)中应调整的企业应纳税所得额。
(1)计算三项经费的扣除限额时，工资薪金总额包含生产部门临时工的工资。
(2)工资薪金总额基数=1000+50=1050(万元)。
(3)职工福利费:实际发生150万元。税法扣除限额=1050×14%=147(万元)。
实际发生额超过限额，应调增应纳税所得额=150-147=3(万元)。
(4)职工教育经费:实际发生82万元。税法扣除限额=1050×8%=84(万元)。
实际发生额未超过限额，无需纳税调整(超限额部分可结转以后年度扣除，此处未超标)
(5)工会经费:实际发生28万元。税法扣除限额=1050×2%=21(万元)。
实际发生额超过限额，应调增应纳税所得额=28-21=7(万元)。
(6)合计调整金额:应调增应纳税所得额=3+7=10(万元)。
3.该企业(3)应补缴的税费。
企业所得税租金收入按合同约定的应付租金日期确认;增值税纳税义务在提供租赁服务并收到款项或取得索取款项凭据时发生。租期为2025年7月-12月，收入500万元，机器设备属于有形动产租赁，适用 13%增值税税率。
应补缴增值税:500×13%=65(万元)。
应补缴城市维护建设税:65×7%=4.55(万元)
应补缴教育费附加:65× 3%=1.95(万元)。
应补缴地方教育费附加:65×2%=1.3(万元)
应补缴印花税: 500×0.1%=0.5(万元)。
应补缴企业所得税: 需先将未入账的租金收入500万元计入应纳税所得额,并扣除相关的附加税费和印花税。
调增的应纳税所得额=500-(4.55+1.95+1.3+0.5)= 491.7(万元)。
应补缴企业所得税=491.7×25%=122.925(万元)。
4.境外所得应补缴的企业所得税。
(1)境外税前所得= 税后利润 + 已在境外缴纳的税款=80+20=100(万元)
(2)境外所得按我国税法计算的抵免限额(应纳税额)=100×25%=25(万元)
(3)已在境外实际缴纳税款=20(万元)。
(4)应补缴企业所得税=25-20=5(万元)
5.针对该企业的研发费用，享受哪种税收减免方式?可享受税收优惠研发费用归集口径及研发费用优惠政策对企业的会计核算要求是什么?
减免方式：税基式减免，研发费用加计扣除，减少应纳税所得额。
归集口径：人工、直接投入、仪器设备折旧、无形资产摊销、新产品设计费、限额 10% 的其他相关费用。
核算要求：单独核算研发费，分项目设立辅助账；境外委托研发合同需科技部门登记。
二、论述题（30 分）
根据“十五五”发展规划，面对经济的发展形式，2026年继续推进实施积极的财政政策。简述财政政策的概念和目标；概述财政政策在调节国民经济总量作用方面的分类；简述 2026 年实施积极财政政策的主要举措。
答题方向：
1. 财政政策的概念：国家通过调整财政收支，实现宏观调控目标的各类政策举措总和。
2. 财政政策目标：经济适度增长、物价基本稳定、收入公平分配、充分就业、国际收支平衡。
3. 财政政策在调节国民经济总量作用方面的分类
①扩张性财政政策：经济下行时，减税、增支、增发国债，拉动总需求；
②紧缩性财政政策：通胀过热时，加税、压缩支出，抑制总需求；
③中性财政政策：收支均衡，维持社会总供需大体平衡。
4.2026 年实施积极财政政策的主要举措
(1)预算：扩大财政支出规模，拉动内需；
(2)公债与赤字：适度抬升赤字率，统筹中央赤字稳增长；
(3)优化公共支出：依托零基预算压减无效开支，资金倾斜民生、消费补贴；
(4)政府投资：超长特别国债 + 专项债，投向重大项目、设备更新与以旧换新；
(5)财政补贴：消费信贷贴息，提振消费；
(6)税收：持续减税降费，落实税费优惠；
(7)财金联动：千亿专项资金，贴息担保降低企业融资成本；
(8)转移支付：加大中央转移支付，充实地方财力。
