五、综合题
1. 【答案】
(1)事项(1)、(3)和(5)属于调整事项。
(2)
①事项(1)
调整销售收入：
借：以前年度损益调整 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
贷：应收账款 234
调整销售成本：
借：库存商品 160
贷：以前年度损益调整 160
调整坏账准备余额：
借：坏账准备 11.7
贷：以前年度损益调整 11.7
调整应交所得税：
借：应交税费——应交所得税 10(40×25%)
贷：以前年度损益调整 10
调整递延所得税资产：
借：以前年度损益调整 2.93
贷：递延所得税资产 2.93(11.7×25%)
②事项(3)股权转让协议在2008年10月5日签订，12月20日股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过;但因为股款未支付，股权划转手续尚在办理中，股权转让不成立，大海公司在年末应按持股40%确认投资收益，大海公司按30%的持股比例确认投资收益是错误的。此项属于日后事项期间发现的重大差错，应作为调整事项：
借：长期股权投资——乙公司 400
贷：以前年度损益调整 400(4000×10%)
③事项(5)属于发生在资产负债表日后事项时期的重大会计差错，按照调整事项处理。
2009年2月，对工程进度所做估计进行调整调减报告年度收入5%。
借：以前年度损益调整 7.5(500×5%-350×5%)
贷： 工程施工——合同毛利 7.5
借：应交税费——应交所得税 1.88(7.5×25%)
贷：以前年度损益调整 1.88
合并编制转入利润分配的会计分录：
借：以前年度损益调整 373.15
贷：利润分配——未分配利润 373.15
(3)调整后净利润=4000+373.15=4373.15(万元)
借：利润分配——提取法定盈余公积 437.32
贷：盈余公积 437.32
借：利润分配——未分配利润 437.32
贷：利润分配——提取法定盈余公积 437.32
(4)根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。
|
资产负债表项目 |
调整金额（万元）调增（+）调减（-） |
|
应收账款 |
-222.3（-234+11.7） |
|
存货 |
+152.5（160-7.5） |
|
长期股权投资 |
+400 |
|
递延所得税资产 |
-2.93 |
|
应交税费 |
-45.88（-34-10-1.88） |
|
盈余公积 |
+437.32 |
|
未分配利润 |
-64.17（373.15-437.32） |
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