四、计算分析题
1.甲公司20×8年度资产负债表日至财务报告批准报出日(20×9年3月10日)之间发生了以下交易或事项：
(1)因被担保人财务状况恶化，无法支付预期的银行借款，20×9年1月20日，贷款银行向法院提起诉讼，要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。按照甲公司的估计，甲公司很可能需向贷款银行支付1500万元。甲公司于20×8年末未取得被担保人相关财务状况等信息，因此未确认与该担保事项相关的预计负债。
(2)20×8年12月发出且已确认收入但尚为收到款项的一批产品发生销售退回，商品已收到并入库。该批商品售价为500万元，成本为300万元。
(3)经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于20×9年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。
(4)20×8年10月6目，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失600万元。至20×8年l2月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于20×8年度确认预计负债300万元。20×9年2月5日，法院判决甲公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元。
(5)20×8年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1500万元，已计提的坏账准备为300万元。20×9年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的80%将无法收回。
要求：
(1)事项(1)～(5)，哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项。
(2)对事项(1)～(5)中的调整事项作出相应的会计处理。
2.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税为17%，适用所得税税率为25%，甲公司20×8年度资产负债表日至财务报告批准报出日(20×9年3月10日)之间发生了以下交易或事项：
①20×8年12月5日，甲公司向X公司销售一批E产品，销售价格为1 000万元，并开
具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司E产品的成本为750万元。20×8年12月18日，甲公司收到X公司支付的货款。
20×9年1月15日，X公司就20×8年12月购入的E产品存在的质量问题，致函甲公司要求退货。经甲公司检验，该产品确有质量问题，同意X公司全部退货。 20×9年1月18日，甲公司收到X公司退回的E产品。同日，甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款1160万元。X公司退回的E产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。
②20×8年 12月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为500万元;甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。20×8年12月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为350万元。
20×9年2月28日，甲公司于20×8年12月31日销售给K公司的D产品无条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。
③20×8年3月12日，法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服判决，向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。该诉讼为甲公司因合同违约于20×8年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。20×8年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，20×8年12月31日确认预计负债120万元。
假定上述日后事项均发生在所得税汇算清缴之前。
要求：
(1)指出上述资料中哪些事项属于资产负债表日后调整事项，并编制其相关会计分录;
(2)合并编制涉及留存收益的调整分录。
3.甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，2009年的财务报告于2010年4月10日经批准对外报出。
甲公司2010年1月1日～4月10日发生如下事项：
(1)甲公司从2008年1月1日起对乙公司投资，其投资占乙公司可辨认净资产公允价值的25%，并具有重大影响，该项投资成本为500万元，采用成本法核算。按照会计规定该项投资应该采用权益法核算,2010年1月1日甲公司发现该差错并进行追溯。
乙公司2008年1月1日的所有者权益为账面价值1500万元，公允价值为1600万元，差额为存货价值，该存货在2008年和2009年分别销售60%和40%，乙公司2008年度实现净利润为400万元;2009年度实现净利润为500万元。
(2)2009年12月20日，甲公司与A公司签订购货合同，从A企业购入某商品，价格为10000万元(不含增值税)。12月30日，鉴于B企业的同种商品价格更加优惠，甲公司改从B企业购入该种商品。为此，A企业根据合同规定于2009年12月31日要求甲公司支付违约金120万元。甲公司在编制2009年度会计报表时，基本同意支付违约金但是未预计该事项可能造成的损失。双方于2010年1月5日达成协议，由甲公司支付给A企业100万元违约金，该款项于1月10日支付。
(3)甲公司2010年1月5日销售的产品，因质量问题被客户退货，并同时收到退回的原开出的增值税专用发票。退回的产品已入库，其售价为300万元(不含增值税)。销售成本为120万元，甲公司尚未确认该项收入。
(4)甲公司2010年1月10日发现本公司2009年年末按照成本与市价孰低法对期末交易性金融资产计价登记了50万元的公允价值变动。该公司交易性金融资产情况如下，按照会计规定应采用公允价值对其计价。
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项目 |
2009年12月31日（万元） | |
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成本 |
市价 | |
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股票Ａ |
540 |
490 |
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股票Ｂ |
680 |
780 |
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股票C |
850 |
880 |
(5)甲公司2010年3月2日收到通知，被告知某企业已破产清算，估计该企业所欠甲公司的200万元账款全部无法收回。该企业因长期经营不善，连续发生巨额亏损，2009年12月31日已资不抵债。甲公司在2009年12月31日对该笔应收账款计提了40%的坏账准备。
假定：上述事项均发生在所得税纳税汇算清缴前。
要求：
(1)编制上述业务的调整分录;
(2)编制上述业务的所得税调整分录;
(3)编制上述业务的损益调整结转分录;
(4)根据上述经济业务，调整2009年度已编制的资产负债表、利润表有关数据。
调整资产负债表部分项目 单位：万元
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项目 |
年末数调整 |
年初数调整 |
项目 |
年末数调整 |
年初数调整 |
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交易性金融资产 |
应交税费（所得税） |
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应收账款 |
其他应付款 |
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长期股权投资 |
递延所得税负债 |
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递延所得税资产 |
盈余公积 |
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未分配利润 |
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小计 |
小计 |
调整利润表部分项目 单位：万元
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项目 |
调整上年 |
调整本年 |
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资产减值损失 |
— |
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公允价值变动损益 |
— |
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投资收益 |
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营业外支出 |
— |
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所得税费用 |
— |
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