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中级会计师《经济法》真题考点解析:增值税专用发票

来源:233网校 2016年10月19日
导读: 中级会计师《经济法》真题考点:增值税专用发票,了解三类情形不得开具增值税专用发票。备战2017年中级会计师考试,章节知识,免费在线练习,<<点击进入中级会计师考试题库

真题考点解析:增值税专用发票——第六章高效备考,讲师解密90%核心考点,免费试听>>

1.属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:

(1)向消费者个人销售货物或者应税劳务的;

(2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的;

(3)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

2.小规模纳税人以外的纳税人(即一般纳税人)因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减;因购进货物退出或者折让而收回的增值税额,应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。

3.一般纳税人销售货物或者应税劳务,开具增值税专用发票后,发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形,应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的,增值税额不得从销项税额中扣减。

4.一般纳税人申请最高开票限额时,需填报《最高开票限额申请表》。最高开票限额由一般纳税人申请,税务机关依法审批。最高开票限额为10万元及以下的,由区县级税务机关审批;最高开票限额为100万元的,由地市级税务机关审批;最高开票限额为1000万元及以上的,由省级税务机关审批。

5.一般纳税人有下列情形之一的,不得领购开具专用发票:

(1)会计核算不健全,不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

(2)有《税收征管法》规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的。

(3)有下列行为之一,经税务机关责令限期改正而仍未改正的:虚开增值税专用发票;私自印制专用发票;向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;借用他人专用发票;未按该规定第十一条开具专用发票;未按规定保管专用发票和专用设备;未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;未按规定接受税务机关检查。有上列情形的,如已领购专用发票,主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。

6.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用专用发票。增值税小规模纳税人需开具专用发票的,可向当地主管税务机关申请代开。

 考点练习:多项选择题

关于增值税专用发票的使用,下列说法正确的有(  )。

A、一般纳税人申请最高开票限额时,需填报《最高开票限额申请表》

B、一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票

C、增值税小规模纳税人需开具专用发票的,可向当地主管税务机关申请代开

D、专用发票发票最高开票限限额为100万元及以下的,由区县级税务机关审批

【正确答案】 ABC

【知 识 点】 本题考核增值税专用发票。

【答案解析】 最高开票限额由一般纳税人申请,税务机关依法审批,最高开票限额为100万元的,由地市级税务机关审批。

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