要求:
(1)分析甲公司上述业务（1）—（3）的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请对错误的会计处理进行更正。涉及调整所得税的，合并计算调整所得税；涉及利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积和法定公益金的，合并记入“盈余公积”科目。
(2)对上述业务（4）、（5）作出会计处理。
(3)根据上述调整结果计算应该调整的所得税，并进行账务处理。
(4)结转以前年度损益调整，并调整盈余公积。
(5)根据上述调整结果，填写甲公司2004年利润表相关项目金额（调减用“—”号）（表格见答案；答案中的金额单位用万元表示）
【答案】
(1)
①甲公司业务（1）的会计处理不正确。理由是：应收票据出售，在附追索权时，不能确认损益，只能按照以应收票据做抵押取得贷款处理。企业应做的调整分录是：
借：应收票据300
贷：短期借款280
以前年度损益调整（调整营业外支出）20
②甲公司对无法使用的设备停止计提折旧是错误的。理由是：按照规定，企业对未使用、不需用固定资产应计提折旧。企业应做的调整分录是：
借：以前年度损益调整（调整管理费用）50
贷：累计折旧50
补提折旧额=[（400—400*50%）*50%]*（6/12）=50（万元）
③甲企业对代销商品在发出时确认收入是错误的。理由是：按规定，委托代销商品应在收到代销清单时确认收入。企业应做的调整分录是：
借：以前年度损益调整（调整主营业务收入）300
应交税金——应交增值税（销项税额）51
贷：应收账款351
借：委托代销商品250
贷：以前年度损益调整（调整主营业务成本）250
（2）
①补提无形资产减值准备
借：以前年度损益调整（调整营业外支出）70
贷：无形资产减值准备70
②日后期间销售退回作为调整事项处理
借：以前年度损益调整（调整主营业务收入）800
应交税金——应交增值税（销项税额）136
贷：预收账款936
借：库存商品600
贷：以前年度损益调整（调整主营业务成本）600
（3）
①应交所得税=（调整的利润总额+纳税调整额）*33%=[（20—50—300+250—70—800+600）+（50+70）]*33%=（—350+120）*33%=—75.9（万元）
②计算时间性差异影响额
折旧产生的可抵减时间性差异影响额=50*33%=16.5（万元）
无形资产减值准备产生的可抵减时间性差异影响额=70*33%=23.1（万元）
③所得税费用=—75.9—（16.5+23.1）=—115.5（万元）
借：应交税金——应交所得税75.9
递延税款39.6
贷：以前年度损益调整（调整所得税）115.5
（4）调整未分配利润
借：利润分配——未分配利润 199.32
盈余公积 （234.5*15%） 35.18
贷：以前年度损益调整 234.5
(5)根据调整结果，填写甲公司2004年利润表相关项目调整金额
